建築工程增值稅抵扣項

① 工程增值稅如何抵扣

營改增後，或者讓單位取得的建築業增值稅專用發票，且該支出用於增值稅應稅項目，增值稅進項稅額可以抵扣。但用於個人消費或集體福利的，進項稅額不能抵扣。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅的計算方法

增值稅計算原理是一樣的，這點沒有什麼異議。以下三個核心公式搞明白了，建築業增值稅計算也就水到渠成，一點也不復雜。

①應交增值稅=銷項稅－進項稅

②銷項稅=含稅銷售額÷（1+10%）*10%

②進項稅=含稅進項額÷（1+稅率）*稅率

(1)建築工程增值稅抵扣項擴展閱讀：

憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，我國從1994年稅制進行改革，實行增值稅體制.企業銷售貨物和應稅勞務，都要按著一定的稅率交納稅款，有16%的，有10%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅，

然而購進貨物時，對方也會給你出具購進貨物的增值稅專用發票(但必須是一般納稅人)，這個發票上所標的銷項稅就是可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額,銷項稅減進項稅就等於當期應交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅。

② 建築業增值稅如何抵扣

建築服務業之前的增值稅稅率為%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2018年5月1日之後，建築業稅率調整為10%，貨物銷售稅率調整為16%。但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原理，稅負會比之前略有小降。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

①應交增值稅=銷項稅－進項稅

②銷項稅=含稅銷售額÷（1+10%）*10%

②進項稅=含稅進項額÷（1+稅率）*稅率

(2)建築工程增值稅抵扣項擴展閱讀

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅3%。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 3%。

4、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅3%，納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照"其他現代服務"繳納增值稅。

5、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅3%。

③ 100萬的工程項目，建築增值稅怎麼納稅怎麼抵扣

建築服務業之前的增值稅稅率為11％，2018年月1日之後，建築業業稅率調整為10％，但是，稅率的下調沒有改變增值稅的抵扣原則。

納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。從海關取得的海關一般納稅人執行一般計稅法的建築企業，應交增值稅=銷項稅-進項稅，銷項稅=含稅價÷（1+11%）×11%；

不同的是增值稅是一種物流類的稅收，營業稅是一種以勞動為基準的稅收，而建築業營業稅和增值稅的區別與此也將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%將至建築業增值稅稅率從11%降至10%

(3)建築工程增值稅抵扣項擴展閱讀

為方便企業填報，可根據實際情況採取下列方式填報：

1、一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據「增值稅納稅申報表」計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

2、執行簡易徵收辦法的一般納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「簡易徵收辦法計算的應納稅額」填報該指標。

3、符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據「增值稅納稅申報表」填報該指標時還應扣除「應納稅額減征額」。

4、小規模納稅人企業，可根據「增值稅納稅申報表」中「本期實際應納稅額」填報。

④ 建築業增值稅抵扣細則

沒有這方面的規定或細則，關於抵扣問題都是按照財稅2106第36號文件附件一執行。

第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。
第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

⑤ 工程施工單位營改增後進項稅抵扣的內容

「營改增」過渡期間不能抵扣的情形
房地產、建築企業「營改增」過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發票：
一是「營改增」前簽訂的材料采購合同，已經履行合同，但建築材料在」營改增」後才收到並用於」營改增」前未完工的項目，而且「營改增」後才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票。
二是「營改增」前采購的材料已經用於「營改增」前已經完工的工程建設項目，「營改增」後才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發票。
三是「營改增」之前采購的設備、勞保用品、辦公用品並支付款項，但「營改增」後收到供應商開具的增值稅專用發票。
「營改增」後不能抵扣的情形
房地產、建築企業「營改增」後不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發票主要有：
1.沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。國家稅務總局《關於修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發[2006]156號)第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋財務專用章或者發票專用章。因此，沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票，不可以抵扣進項稅金。