建築施工企業的所得稅

A. 建築施工企業所得稅的問題

建議你查當地正在使用的建築定額，不同地區不同版本定額計算不一樣的，地區差異！

B. 建築企業應該怎麼繳納企業所得稅

建築企業涉及的稅種較多，其中較重要的是營業稅和企業所得稅，兩者在多個方面存在區別，納稅人稍不注意容易造成稅務處理的錯誤，帶來較大的涉稅風險。
納稅地點不同
營業稅：納稅地點是勞務發生地
依據《營業稅暫行條例實施細則》規定，納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。因此，建築業營業稅納稅地點是勞務發生地，而不是機構所在地。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的，其營業稅納稅地點也可能是機構所在地。
企業所得稅：以登記注冊地或機構場所所在地為納稅地點
除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
因此，建築業企業所得稅一般以登記注冊地或機構場所所在地為納稅地點，也可能以扣繳義務人所在地或所得發生地為納稅地點。
納稅義務發生時間不同
營業稅：為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天
納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。其中，收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成後收取的款項。取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
因此，建築業營業稅納稅義務發生時間一般為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
企業所得稅：一般在各個納稅期末確認應稅收入
企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。國稅函[2008]875號文件規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。因此，一般在各個納稅期末確認應稅收入。
計稅依據不同
營業稅:工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內的價款
納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額。納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。納稅人提供裝飾勞務，其營業額為納稅人收取的全部價款和價外費用。
企業所得稅：應採用完工進度法確認提供勞務收入
國稅函[2008]875號文件規定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，企業在各個納稅期末，應採用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。
企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額，確認為當期勞務收入。
混合銷售行為不同
營業稅:提供建築勞務同時混合銷售自產貨物，分別計繳營業稅和增值稅
除《營業稅暫行條例實施細則》第七條規定的混合銷售行為外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。
因此，建築業混合銷售中銷售的是自產貨物，分別按規定計算繳納營業稅和增值稅。
企業所得稅：相應的收入都應同時確定為企業所得稅應稅收入
無論是營業稅混合銷售還是增值稅混合銷售，相應的收入都應同時確定為企業所得稅應稅收入。此外，對銷售貨物是繳納增值稅還是營業稅，其對企業所得稅應稅應納稅所得額是有影響的，因為如果繳納增值稅，相應的增值稅不得在計算企業所得稅時扣除，而如果繳納營業稅時，其相應的營業稅可以在稅前扣除。
建築業勞務「走進來」
營業稅：境內設立機構自行申報
[2009]第19號文件規定，非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，應自行申報繳納營業稅或增值稅。非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅或增值稅的扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。
企業所得稅：境內承包工程自行申報
[2009]第19號文件規定，非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，並在工程項目完工或勞務合同履行完畢後結清稅款，即應履行自行申報納稅的義務。
建築業勞務「走出去」
營業稅：暫免徵收
財稅[2009]111號文件規定，對中華人民共和國境內單位或個人在境外提供建築業、文化體育業(除播映)勞務暫免徵稅。
企業所得稅：可以抵免
企業所得稅對納稅人到境外提供建築業勞務主要是境外所得抵免的規定。企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額：(1)居民企業來源於中國境外的應稅所得;(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

C. 建築施工企業企業所得稅預繳問題

建築企業異地施工應繳納企業所得稅，《國家稅務總局關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》（國稅函〔2011〕156號），對建築企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部的企業所得稅納稅問題進行了規范。
企業所得稅處理的三種情形：
1.總機構直屬的項目部跨區施工情形。
根據國稅函〔2011〕156號文件規定，自2011年1月1日起，要按項目實際經營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業所得稅，並由項目部向所在地主管稅務機關預繳。總機構扣除已由項目部預繳的企業所得稅後，按照其餘額就地繳納。
2.二級分支機構的異地施工情形。
屬於跨省經營的，根據國家稅務總局《關於印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）規定，按照「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫」的辦法計算繳納企業所得稅；屬於在同一省內經營的，該分支機構在向施工地稅務機關報驗登記後，其經營所得由總機構統一計算繳納企業所得稅，分支機構在施工地不預繳企業所得稅。
3.分支機構直屬的項目部跨區施工情形。
建築企業跨地區在二級分支機構之下設立的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），若以分支機構名義與建設方簽訂合同並組織施工，則其收入匯總計入該分支機構，適用國稅發〔2008〕28號文件的分級管理規定計算繳納企業所得稅。

D. 建築工程企業的個人所得稅如何交

建築企業施工項目工作人員的個人所得稅征管問題，按照國家稅務總局關於印發建築安裝業個人所得稅徵收管理暫行辦法

從事建築安裝業的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人。

其從事建築安裝業取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

所稱建築安裝業，包括建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

拓展資料

根據建築業企業資質管理規定，建築施工企業應當按照其擁有的注冊資本金、凈資產、專業技術人員、技術裝備和已完成的建築工程業績等取得相應等級的資質證書後，方可在其資質等級許可的范圍內從事建築活動。

我國建設工程施工管理應實行項目經理責任制和項目成本核算制。

項目經理部的主要工作內容包括項目的進度、質量、安全、成本控制、施工現場、人力資源、材料、機械設備、技術、資金、合同、信息資料、竣工驗收等方面的管理。

項目管理工作通常可分為施工准備、施工過程式控制制和竣工驗收三個階段。

建築工程企業的個人所得稅如何交？網路

E. 建築施工企業所得稅怎麼算

建築施工企業所得稅怎麼算：
1.建築業企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額；
2.應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額；
3.假如是查賬徵收的，沒有成本資料，無法算出應納企業所得稅數額；假如是核定徵收的，大概要征1%到2%的企業所得稅（所得率4%-8%，各地不等）

企業所得稅計算方式：按造價2.5%徵收。稅務機關核定的所得稅率(%)(按稅收總額核定應納稅所得額)取總價10%，應繳所得稅按造價10%乘以稅率25%計算。
建築施工企業所得稅計算方式：按調整後利潤總額計算納稅額。
稅率：
3萬元(含3萬元)以下稅率18%，3萬--10萬元(含10萬元)稅率27%,10萬元以上33%。
建築業的其它稅率：城建稅：按營業稅的5%計稅。
教育費附加：按營業稅的3%計稅

F. 建築施工企業一般交哪些稅稅率多少

建築行業具體需要交以下稅費：a、增值稅；、城市維護建設稅；c、教育費附加、地方教育附加；d、印花稅；e、企業所得稅；f、房產稅；g、個人所得稅；h、土地使用稅等。
適用稅率：
a、增值稅：一般納稅人適用11%的稅率，小規模納稅人適用3%的徵收率
b、城市維護建設稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。
c、教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。
d、印花稅：
（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；
（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；
（3）購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；
（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；
（5）對記錄資金的帳薄，按「實收資本」和「資金公積」總額的萬分之五貼花；
（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。
e、企業所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術企業適用稅率15%）。
f、房產稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式。
（1）房產稅依照房產原值一次減除10%至30%後的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定，稅率1.2%。其中：自用的地下建築，按以下方式計稅：（財稅[2005]181號）
a、工業用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。
應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
b、商業和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。
應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
c、對於與地上房屋相連的地下建築，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。
（2）房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，計征房產稅的租金收入不含增值稅，稅率12%。對個人出租住房，按4%的稅率徵收房產稅。（財稅〔2008〕24號）
g、個人所得稅：依據個人所得稅法規定計算繳納。
h、土地使用稅等各地有各自的規定（請詢當地地稅局）。

G. 建築企業企業所得稅稅率是多少

我國現在有兩種所來得稅率，一是源一般企業25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政；另外非居民企業適用稅率20%；符合條件的小型微利企業適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。當企業的經營條件相當時，所得稅率較低企業的經營效益就要好一些。
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H. 建築施工企業個人所得稅和企業所得稅稅率分別是多少

企業所得稅稅率25% 個人所得稅率按收入不同而定 級數 含稅級距 不含稅級距 稅率 （％）回 速算 扣除數答 1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0 2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45

I. 施工企業的所得稅稅負是多少

年終企業所得稅的稅負=應交所得稅/應稅銷售收入。
具體企業多少稅負，通過以上公式雲計算出來就是了。

J. 營改增後建築施工企業的企業所得稅籌劃

一定要按照稅法的規定進行賬務處理，比如對外捐贈、業務招待費用、資產的折舊等，可以參照稅法的規定予以規避；其次，所得稅規定有優惠項目，可結合年度申報表中列示的項目結合企業的實際情況向主管稅務機關申報，一定要把稅收的優惠項目到主管稅務機關申報、備案，否則主管稅務機關不認可；最後要降低企業的預征率，這樣可以在年度所得稅匯算清繳時掌握主動，要不你的留抵稅款很難落實，而不能很好的降低企業稅收負擔。
一、納稅人身份的選擇
根據目前「營改增」的稅收政策，應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人，500萬的計算標准為納稅人在連續不超過12個月的經營期限內提供服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率，實行抵扣納稅；小規模納稅人適用3%的簡易徵收辦法。適用何種納稅人身份更有利，不能一概而論，需要結合企業的資產、營收等財務狀況具體判定，如果適用小規模納稅人更有利，可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額，適用3%的簡易徵收。
二、集團業務流程再造
增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅，有利於行業的細分化和專業化發展，提高生產效率。在此背景下，企業集團可以通過將部分服務進行外包，做自己最為擅長的領域，舉個例子，「營改增」後，企業是選擇委託運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委託運輸企業發生的運費可以按照11%的稅率進行抵扣，企業集團可根據實際測算結果，進行調整優化。
三、供應商的調整
在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對於一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票，購貨方不能進項抵扣。因此，「營改增」後，企業可以通過選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。需要提醒的是，選擇小規模納稅人作為供給方，如果能夠取得由稅務機關代小規模納稅人開具的3%的增值稅專用發票，購貨方可按照3%的稅率作進項稅額抵扣。
四、業務性質籌劃
「營改增」後，對於一些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過籌劃向其「靠攏」，以爭取適用稅收減免政策。以「四技」（技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務）業務為例，「營改增」前，國家對「四技服務」免徵營業稅，「營改增」後，國家對「四技服務」收入繼續免徵增值稅。因此，對於科技類公司而言，對外提供相關技術服務簽署合同時，應在合同條款中凸顯「四技」合同的特徵，履行相關備案義務。同時，需要提醒的是，「四技」業務享受增值稅免稅，無法開具增值稅專用發票，導致下游采購方無法取得增值稅專用發票。
五、混業經營獨立核算
「營改增」以來，在增值稅原有17%、13%稅率及3%、4%、6%的徵收率的基礎之上又增加了6%、11%兩個低稅率，同時將納入增值稅試點的小規模企業統一徵收率為3%.這樣一來，我國目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的徵收率。根據相關稅法政策，混業經營中，不同稅率項目需要分開核算，否則會統一適用高稅率，因此，企業在「營改增」後，應對涉及的混業經營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。
六、延遲納稅技巧
通過稅務籌劃實現推遲繳納稅款，無異於獲得了一筆無息貸款，因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生，但是前提是要合法，符合以下稅收政策規定：
（1）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天
（2）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
（3）納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
（4）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。