營改增建築業合同簽訂

A. 營改增後建築業合同應該怎麼調整

由於建築行業的特殊性，營改增後，對合同綜合管理提出了新的要求。建築行業在合同綜合管理時應重點關注以下七個方面內容並作出調整：

（一）統一各類合同簽訂主體

營改增之前，因施工企業層級劃分，造成與同一項目相關的各類合同簽訂主體較多，比如以集團公司名義簽訂的施工合同，以項目部名義簽訂的分包合同、買賣合同、租賃合同等。合同簽訂主體不規范，可能造成取得的發票抬頭與法人單位名稱不一致，進而出現無法抵扣的現象。同時，各子公司由於管理水平、架構設置、經營理念、對稅收重視程度的不同，均可能造成各子公司實際稅負不同。因此，營改增後，集團公司應加強對各子分公司、項目部的管理，在簽訂各類合同時應充分考慮合同簽訂主體問題，盡量消化營改增帶來的多付成本代價。

（二）審慎選擇合同相對方

營改增以後，施工企業進項稅額能否抵扣對納稅額、進項稅額和成本會產生更大的影響，因此，應審慎選擇合同相對方，充分考慮合同相對方是一般納稅人還是小規模納稅人，是否能夠取得增值稅專用發票等情況，應選擇能提供增值稅專用發票的合同相對方，來抵扣應繳納的稅額，盡量避免選擇不能開具增值稅發票的小規模納稅人作為合同相對方。另外，在以比價原則選擇合同相對方時，應堅持可比性的原則，不同合同相對方之間不能一概而論，對於相同的報價，所開發票不同，其實際成本價格也是不同的。對比各合同相對方，從降低成本是降低稅負兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。

（三）增加與增值稅相關的發票合同條款約定

營改增後，應認真做好合同評審工作，從源頭上確保企業有合理的利潤空間。施工企業在簽訂分包、材料采購等合同時要特別說明要由對方擔負合法、有效、足夠的專用增值稅發票，如違約應承擔相應的違約責任。此外，等到對方提供相應的購銷憑據、增值稅發票以及款項申請書後才能付款。例如，工程承包合同簽訂中，除合同範本上的常規條款外，應明確：甲方付款方式，甲方提供發票的種類和時間，甲方指定分包的結算方式、發票、稅金等等；工程分包合同簽訂中，應明確要求分包方提供增值稅專用發票進行分包結算，杜絕無資質的隊伍分包，個別特殊原因不得不用的分包（掛靠），必須把企業獲利和稅費留足，然後確定再分包結算價格，以消化「營改增」帶來的稅負。

（四）關注施工合同中「甲供料」問題

對於施工合同，盡量簽訂包工包料的合同，使全部的人工和材料設備都有施工企業獨自負責，這樣可以取得足夠的可供抵扣的增值稅發票。但實踐中，建設單位「甲供料」的情況十分普遍。在「甲供料」模式下，施工企業主要以勞務輸出為主，甲方能夠獲得購買材料的增值稅專用發票，而施工企業只能獲取相應的結算單，無法抵扣進項稅額，實際承擔的稅負必然偏高。因此，建議在施工合同中盡量避免簽訂「甲供料」條款。若一定要簽訂「甲供料」條款，可以由甲方和施工企業統一與供應商洽談，材料合同由施工企業簽訂，將「甲供料」轉化為「甲控料」，這樣容易取得增值稅進項稅票進行抵扣。

（五）投標報價中應充分考慮不能抵扣的支出部分

由於建築行業的特殊性，很多支出項難以取得相應的抵扣發票，比如勞務工工資、征地拆遷和青苗補償費、工地臨時設施、融資利息支出、工程保險支出、甲方供材料等等。同時，在編制標書時很難准確的預測到實際施工過程中能夠獲取多少增值稅進項稅額來用於抵扣成本費用，這使得施工企業投標報價工作變得更為復雜化。「營改增」後，施工企業需要充分考慮因增值稅抵扣帶來的風險，慎重做好投標報價工作。經營開發部門要審慎簽訂施工合同，充分考慮增值稅的因素，不同類別工程的實際稅負遠遠不同。例如人工土石方工程進項稅抵扣幾乎沒有，深山中的工程稅收負擔會加大。這些因素在投標預算編制時要充分考慮，留有足夠的利潤空間。

（六）資質共享時的營改增情況

建築行業里，子公司借用集團公司資質進行投標，或者由集團公司投標，中標後分包給子公司承建，這些情況十分常見。營改增後，由於增值稅實行層層抵扣政策。集團公司與子公司，都必須獨立履行納稅義務，因此，具有法人資格的子公司應與集團公司簽訂分包合同，取得的收入應在成員企業機構所在地繳納增值稅，並將增值稅發票提供給集團公司，集團公司從建設單位取得的全部收入扣除包括成員企業已繳納的增值稅進項稅額後應在企業機構所在地繳納增值稅，集團公司不能再代扣代繳稅費。

（七）加強合同管理工作

營改增工作要求市場法人主體、合同法人主體、實施生產法人主體相一致（即「三流一致」原則）才能實現增值稅抵扣，因此作為合同綜合管理部門，必須加強合同管理，修訂合同管理相關制度和合同模板，合同評審中關注增值稅發票相關條款，督促相關部門按修訂後的合同模板簽訂合同。另外，實行營改增後，納稅模式將發生改變，項目部增值稅發票需傳遞至法人單位，由法人單位進行增值稅匯算清繳，增值稅進項稅額要在180天內認證完畢。因此，應加強合同管理人員與發票管理人員的協同合作，按發票管理原則及時索要增值稅發票。

B. 一個建築企業營改增之後簽訂包工包料的合同，而且主要材料為鋼結構

一個建築企業營改增之後簽訂包工包料的合同，而且主要材料為鋼結構，如果鋼結構加工地和工地所在地不在同一個地方的話需要用集運才能解決的，滿意請採納

C. 2015年簽訂的施工合同也納入建築業營改增嗎

也是營改增啊。不過老項目因原來購進材料不能抵扣，可以選用簡易計稅。一內般納稅人為建容築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指：
（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；
（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

D. 營改增後建築施工單位簽訂合同應注意哪些

1. 合同中必須明確價格和增值稅額；

2. 增加雙方信息欄；

3. 關注履約期限，地點

   謝謝

E. 在營改增條件下，建築施工企業如何訂立項目分包合同

合理確定合同價款、付款時間。一般情況下在實踐中價款一般以業主計量結果為准，而不以審計公司審計結果為依據，確定合同價款、付款時間，可以最大限度地減少不必要的糾紛。

F. 營改增前建築業合同能開11%的發票嗎

營改增前，建築業合同不能開11%的發~票。

營改增前的建築合版同，也就是營改增前開工的工程，不權能開11%的發票。

2016年4月30日之前采購的施工材料、簽訂材料采購合同、購買的勞保用品、辦公用品、機械設備等固定資產以及存量資產，但一次未獲得對方開據的發票，之後才獲得以上資產供應商開具的增值稅專用發票，均不得抵扣進項稅額。

G. 營改增對簽訂施工合同有什麼影響

1、合同中必須明確價格和增值稅額
因為增值稅屬於價外稅，價格和稅金是分離的，這一點與營業稅是完全不同的。增值稅的含稅價和不含稅價，不僅僅對企業的稅負有不同的影響，其對企業收入和費用的影響是很大的。
舉個例子來說明一下：
營業稅時代：旅店（一般納稅人）向客戶（一般納稅人）收取住宿費10000元，繳納營業稅額為：500元，企業收入為：10000元。客戶：費用10000元。
增值稅時代：增值稅：566元，收入：10000-566=9434元。客戶：進項稅額566元，費用9434元。
分析：之前甲旅店開具的是營業稅發票，客戶不能抵扣其增值稅，客戶通常是不支付營業稅款的。營改增之後，客戶因為取得增值稅專用發票可以抵扣，就如例子中所述的，雖是和營改增之前一樣價格的住宿費，營改增之後對客戶而言真實花費比之前打了94折；而旅店收入卻減少了566元，不調整價格的話，對旅店業績打擊太大。此時甲旅店就必須要與客戶溝通協商或修訂合同條款以明確服務收費和增值稅款。
2、增加雙方詳細信息欄
營改增後，開具增值稅專用發票對合同雙方名稱、地址等的企業信息准確性要遠高於原來的營業稅開票要求。吸取之前營改增的發生錯誤的教訓，很多納稅人存在給對方開票時名稱寫漏了字、納稅人識別號沒給銷售方業務員不得不再次催問客戶等情況。營改增後，財務部工作可能更加繁忙了，為了自己省事，也為了讓客戶不麻煩，在簽訂合同時就增加雙方詳細信息欄。
要求買方在合同簽訂時就把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細信息欄，避免開具增值稅發票時出現錯誤。
3、合同中描述清楚不同稅率服務內容
營改增之後，企業的所有業務都納入增值稅范圍了，此時同一家公司可能提供多種稅率的服務，甚至同一個合同中包含多種稅率的項目的情況也會經常發生。此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，清楚地根據交易的實質描述具體服務內容，以免到時候與稅務機關對不同稅率服務的實質內容和金額產生爭議，帶來稅務風險。
4、提前籌劃跨期合同
此次營改增來的比較急，營改增之後很多的合同處於執行期，這就造成很多合同跨期。此時企業抓緊找對方溝通營改增後稅金承擔方式等合同細節。因為按照以往經驗，營改增之前的繳納營業稅，營改增之後需要繳納增值稅，稅務機關是以開具發票的時間點來把控的，此時不妨跟對方溝通由於營改增後稅率變動較大，簽訂補充協議規避因稅制改革給企業帶來的稅負損失。
5、關注履約期限、地點和方式等細節
營改增之後，增值稅服務的范圍大幅增加，很多的業務可能是跨境服務。這樣履約地點、履約方式、履行的地點決定了是否需要繳納增值稅。根據營改增的稅收優惠政策規定，境內單位在境外建築服務、文體業服務是暫免徵收增值稅的。此時企業在合同中應對履約地點、期限、方式等進行明確，以便稅務機關審查時能夠准確認定是否符合免稅政策。
6、修改發票、付款時間條款

增值稅專用發票涉及到抵扣環節，取得不了增值稅專用發票或者增值稅發票不合規，都將對受票方造成法律和經濟損失。一般納稅人企業在營改增後可考慮在采購合同中增加「取得的合規增值稅專用發票才支付款項」的條款，規避提前款項支付，後來發現認證不了、虛假發票等情況發生。

H. 關於營改增之前簽定的建築合同，營改增期間進度款繳稅的票種問題

關於營改增之前簽定的建築合同，營改增期間進度款繳稅的票種，營改增之後開具增值稅發
票。

I. 請問：同一建築施工項目，在營改增前簽訂了施工合同並已在稅務機關備案登記；營改增實施後又再簽訂了一份

按合同簽訂時間為節點，之前的按合同走，之後的按雙方約定走

J. 請教建築業以前簽訂合同營改增之後怎麼開票

一、對稅負的影響 「營改增」影響企業的關鍵因素包括稅率、毛利率及營業成本中可抵版扣項所佔比重等因素。權
首先，建築業「營改增」後稅率將有大幅提升。根據《財政部、國家稅務總局關於印發營業稅改徵增值稅試點方案的通知》(財稅[2011]110號)規定，建。。