建築業預收賬款交稅

㈠ 工程預付款是如何繳稅的

納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

根據《國家稅務總局關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規定：納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《實施細則》第二十四條，第二十五條規定，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

(1)建築業預收賬款交稅擴展閱讀：

工程預付款支付流程是：

1、施工單位提交預付款《工程款支付申請表》給預算專員，施工單位項目經理要簽字確認;

2、預算辦根據合同約定的預付比例審核預付款，簽署預付款《工程款支付申請表》然後交給財務部;

3、財務部再次復核後，交給總經理和董事長審批，然後將審核審批通過的《工程款支付申請表》交給出納安排付款。

㈡ 建築安裝企業，收到預收賬款需要繳納增值稅嗎

建築安裝企業收到預收賬款按規定需要預繳增值稅。

㈢ 建築施工企業預收賬款如何申報納稅

首先要看你從事什麼企業,一般的情況下在收到款項後,在確認收入時納稅,但房地產開發企業則按照預收帳款也要繳稅.

㈣ 營改增後建築業預收賬款怎麼交稅

開票和繳稅需要納稅義務發生時間據實操作，若按照預收款方式的，其納稅義回務發生時答間為收到預收款的當天。即五月收到預收款，需要在五月據實開票，且在六月申報期申報五月稅款時據實申報。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

㈤ 建築業營改增之前預收賬款預交稅嗎

建築業營改增之前預收賬款不預交稅。
財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規版定，權納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

收到預收款產生納稅義務，但是否開具發票沒有明確規定，建議納稅義務發生時點同時開具增值稅發票。

在收到預收款後若有異地施工的項目，需要在項目所在地預繳增值稅款，預繳增值稅款，在機構所在地進行納稅申報時可以抵減當期的增值稅應納稅額。

㈥ 建築業 預收賬款長期掛賬 涉稅問題

項目已完工，算為可靠計量，至今未報稅交稅，風險存在免不了，處罰金和滯納金。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十五條 納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）的規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發生成本占總成本的比例。
（三）企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本後的金額，結轉為當期勞務成本。

㈦ 建築服務預收賬款需要全額預交增值稅嗎

需要全額交納

(一)預收賬款的會計核算

建築施工企業收到業主支付的預付款(對施工企業而言叫"預收賬款")的會計核算分為兩個階段處理：一是收到業主支付的預付款的會計核算；二是在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算，具體介紹如下。

1、建築施工企業收到業主支付的預付款的會計核算

財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規定，納稅人提供建築服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。根據此稅收政策規定，當建築企業收到預收賬款時，建築企業的增值稅納稅義務時間是預收賬款的當天。因此，建築施工企業收到業主預付工程款時的賬務處理如下:

(1)一般納稅人的建築施工企業選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理

借：銀行存款

貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+11%)]

應交稅費-------應交增值稅(銷項稅) [收到業主預收款/(1+11%) ×11%]

(2)一般納稅人的建築施工企業選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理

借：銀行存款

貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+3%)]

應交稅費-------應交增值稅(簡易計稅) [收到業主預收款/(1+3%) ×3%]

2、建築企業預收賬款在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算

《納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

(3)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

國家稅務總局公告2016年第17號第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

(1)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

因此，根據以上政策規定，建築企業在工程所在地國稅局預交增值稅時的賬務處理：

借：應交稅費--預繳增值稅[一般計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷(1+11%)×2%；簡易計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷(1+3%)×3%]

貸：銀行存款

月未結轉時：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：應交稅費--預繳增值稅

㈧ 建築服務預收賬款需要全額預交增值稅嗎

需要全額交納
(一)預收賬款的會計核算
建築施工企業收到業主支付的預付款(對施工企業而言叫"預收賬款")的會計核算分為兩個階段處理：一是收到業主支付的預付款的會計核算；二是在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算，具體介紹如下。
1、建築施工企業收到業主支付的預付款的會計核算
財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規定，納稅人提供建築服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。根據此稅收政策規定，當建築企業收到預收賬款時，建築企業的增值稅納稅義務時間是預收賬款的當天。因此，建築施工企業收到業主預付工程款時的賬務處理如下:
(1)一般納稅人的建築施工企業選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理
借：銀行存款
貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+11%)]
應交稅費-------應交增值稅(銷項稅) [收到業主預收款/(1+11%) ×11%]
(2)一般納稅人的建築施工企業選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下的賬務處理
借：銀行存款
貸:預收賬款[收到業主預收款/(1+3%)]
應交稅費-------應交增值稅(簡易計稅) [收到業主預收款/(1+3%) ×3%]
2、建築企業預收賬款在工程所在地的國稅局預繳增值稅的會計核算
《納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，按照以下規定預繳稅款：
(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(2)一般納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
(3)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。
國家稅務總局公告2016年第17號第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
(1)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(2)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
因此，根據以上政策規定，建築企業在工程所在地國稅局預交增值稅時的賬務處理：
借：應交稅費--預繳增值稅[一般計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷(1+11%)×2%；簡易計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷(1+3%)×3%]
貸：銀行存款
月未結轉時：
借：應交稅費--未交增值稅
貸：應交稅費--預繳增值稅

㈨ 建築施工企業預收賬款，但還不開發票，要申報納稅嗎

建築企業收到預付款，不開具增值稅發票，按照現行規定應在建築服務發生地，按照3%或者2%預征率預繳增值稅。在機構所在地，在開具發票，或者工程完工時再按照規定申報納稅。

㈩ 建築企業預收款要怎麼繳納增值稅

《財政部
稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）：

三、回納稅人提答供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。