建築業外經證預繳

1. 外經證預繳稅款

建築企業繳納的是營業稅,按國家稅法規定應在應稅勞務地繳納,即工程項目在哪裡營業稅就繳納在當地地稅.外經證的開具只是證明你是正規企業,企業所得稅可以回注冊地繳納.營業稅則必須在當地繳納. 出現還要交其他企業所得稅，應為新稅法規定總機構和分支機構的關系，其企業所得稅由二地分享。企業在外地施工相當於在當地設置分支機構。

2. 建築企業開外經證需交稅款嗎

《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告 2016年第17號）第三條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法。

向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。第四條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建築服務。

按照以下規定預繳稅款：一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

一般納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照3%的徵收率計算應預繳稅款。

第五條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

1、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（ 全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%；

2、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（ 全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。

納稅人取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。第六條規定，納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前具的建築業營業稅發票。上述建築業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日後開具的，備注欄註明建築服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

（三）國家稅務總局規定的其他憑證。

根據上述規定，納稅人跨縣（市、區）提供建築服務應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。納稅人預繳稅款，及選擇運用簡易計稅方法差額計算繳納增值稅時，分包款應取得上述規定的合法有效憑證後方可扣除。

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納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間，向服務發生地稅務機關預繳稅款，向機構所在地申報納稅。

到外縣（市）臨時從事生產經營活動的納稅人，在外出生產經營前，向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

《外出經營活動稅收管理證明》報送資料，如下：

1.稅務登記證副本或載有統一社會信用代碼的營業執照復印件。

2.發包方合同原件及復印件。

3.經辦人身份證復印件。

4.外出經營活動情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。

根據財稅2016第36號的文件要求，跨市縣的建築類企業，在項目所在地需要預繳增值稅、所得稅，其他稅種應該在注冊地申報、繳納。

3. 建築業辦理外經證需要預繳哪些稅款

分析如下：

1、納稅人跨縣（市）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款。

2、應預繳稅款計算

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的.

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小型微利企業

企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

企業所得稅實施條例對小型微利企業的認定標準是從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

由於2008年預繳企業所得稅時，企業無法計算年度應納稅所得額、從業人數及資產總額，無法確定企業2008年是否屬於小型微利企業，國家稅務總局《關於小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第一條規定，企業按當年實際利潤預繳所得稅的，

如上年度符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業條件，在本年度填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）時，第四行「利潤總額」與5%的乘積，暫填入第七行「減免所得稅額」內。

也就是說，企業在2008年預繳企業所得稅時，首先按照2007年的年度應納稅所得額、從業人數及資產總額來判定是否屬於小型微利企業，如果2007年符合小型微利企業條件的，可以將利潤總額與5%的乘積填入「減免所得稅額」項目內。

同時，對年度應納稅所得額、從業人數及資產總額指標的計算口徑，國家稅務總局《關於小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定，小型微利企業條件中，「從業人數」按企業全年平均從業人數計算，「資產總額」按企業年初和年末的資產總額平均計算。

在2008年末，稅務機關將根據2008年的有關指標，核實企業當年是否符合小型微利企業條件。如果確定2008年不符合條件卻按小型微利企業已進行預繳申報的企業，需要將已享受的5%的企業所得稅減免稅額在匯算清繳時進行補繳。

另外，國家稅務總局《關於印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第十二條規定，上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅。

4. 建築業一般納稅人跨省經營，是先在外地預繳稅款還是先在本單位開發票

根據《關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》：

第三條納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

《建築工程施工許可證》未註明合同開工日期，但建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目，屬於財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建築工程老項目。

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根據《關於發布《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》的公告》，未在外地預繳稅款的處罰規定如下：

第十二條納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，按照本辦法應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及相關規定進行處理。

5. 建築業已經開有外經證，企業所得稅怎樣交納

《國家稅務總局關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）
對跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題通知如下：
一、實行總分機構體制的跨地區經營建築企業應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定，按照「統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫」的辦法計算繳納企業所得稅。
二、建築企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。
三、建築企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，並由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
……

6. 外經證預繳稅款增值稅，預繳稅率有哪幾種情況

如果是建築類，一般計稅預交2% ，簡易計稅或者小規模預交3%。

納稅人跨縣(市)提供建築服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款。

應預繳稅款計算

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的。

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新的預繳申報表的填表說明規定，「利潤總額」填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等。

從新申報表及其填表說明來看，營業收入、營業成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關系，因此，對採用預售方式銷售的房地產開發企業而言，利潤總額應包含未計入開發成本的相關期間費用、稅金附加、預計利潤率計算的預計利潤，

同時在預售收入轉為銷售收入當期時，還應從利潤總額中減除將原已計算繳納企業所得稅的原預售收入計算的預計利潤。

7. 建築業外出經營預繳增值稅怎麼計算

在施工地繳稅後，賬務處理如下取得發票的記賬聯記賬借：銀行存款（應收賬款）等專相屬關科目貸：主營業務收入計提稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交營業稅貸：應交稅費-應交城建稅貸：應交稅費-應交教育費附加施工地上交稅款，憑稅票記賬借：應交稅費-應交營業稅借：應交稅費-應交城建稅借：應交稅費-應交教育費附加貸：銀行存款回到注冊地（機構所在地），不再繳稅，但施工地沒有繳足的，在注冊地（機構所在地）應當補繳。

8. 開外經證怎麼預繳稅款有哪些

辦理外經證的時候不用繳納稅款，開具增值稅發票時在項目所在地，按照國稅總局2016第17號公告，在項目所在的稅務機關預交增值稅2%。

9. 建築業異地預繳增值稅稅率是多少

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

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根據《增值稅暫行條例》第二十二條的規定，固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，並向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

因此，如果納稅人外出經營未銷售貨物或應稅勞務，或者按照《稅收征管法》等規定應當在當地辦理稅務登記的，則不適用上述規定。A公司的C項目部是否應在當地繳納增值稅，取決於其是否發生增值稅應稅行為，如果發生應稅行為，按上述原則處理。

10. 建築業異地預繳稅款需要提供哪些資料

國稅總局2016第17號公告第七條 納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：

（一）《增值稅預繳稅款表》；

（二）與發包方簽訂的建築合同原件及復印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

（四）從分包方取得的發票原件及復印件。

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政策解釋：

1、企業所得稅是採取「按年計算，分期預繳，年終 匯算清繳」的辦法徵收的，預繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。企業的收入和費用列支要到企業的一個會計 年度結束後才能准確計算出來，平時在預繳中無論是採用 按納稅期限的實際數預繳。

還是按上一年度應納稅所得額 的一定比例預繳，或者按其他方法預繳，都存在不能准確 計算當期應納稅所得額的問題。因此，企業在預繳中少繳 的稅款不應作為偷稅處理。 (摘自國家稅務總局1996年1月5日 國稅函發（1996）第8號文。

2、對納稅人未按規定的繳庫期限預繳所得稅的，在稅 務處理上屬滯納行為，除責令其限期繳納稅款以外，同時 按規定加收滯納金。 （摘自浙江省國家稅務局、地方稅務局1995年12月8日 浙地稅二[1995]第211號文）

3、為了保證稅款及時均衡地入庫，企業第四季度的 所得稅稅款應於季度終了後15日內預繳，然後再進行匯算 清繳。 （摘自浙江省國家稅務局浙國稅發（1994〕第111號、 浙江省地方稅務局浙地稅發（1994）第128號文）