建築業收到預售款要開票嗎

A. 建築企業預收款開具發票有什麼財稅風險

您好，財稅風險有：

一、預收款的納稅義務

在2016年財稅36號文中規定的建築企業預收款的納稅義務時間是收到預收款的當天，在2017年財稅58號文中做了修改，規定收到預收款當期只要預交增值稅即可，而且可以差額預交。

例如某建築企業一般計稅工程於2018年5月收到1100萬預收款，當期支付了900萬分包款，預收款的預交義務不是1100/1.10*2%，而是（1100-900）/1.10*2%。然而這種預收款的差額預交可能只是理論上的，在實際上往往不太可能。因為預收款一般是開工前，或者剛開工收到的款項，很少有過程中還一直存在有預收款的情況。既然是開工前或者剛開工，基本是臨時設施投入、場地平整的階段，基本沒有什麼分包，即便有分包也沒有什麼產值，因此不太可能出現先支付分包款。因此這個規定，對於一般的建築企業來說可能只能停留在理論上了。

二、預收款的認定

那麼如何界定是預收賬款，不是工程進度款？看合同！首先先看合同簽訂的開工時間和相關預收條款。一般稅務機關判定收款是否屬於預收款，通過合同開工時間和工程進度相結合。

單從合同開工時間可能不夠准確，比如某個工程項目簽訂的開工時間為2018年4月，但是實際開工時間為2018年5月，且開工證上的時間也是5月，總包合同中約定乙方進場施工一各星期內甲方支付項目啟動資金1000萬元，預付賬款在以後期間的工程進度款中扣除，那麼這筆款項可以認定為預收款。首先，雖然實際開工時間已經超過合同開工時間，但是有確鑿證據表明實際開工日期，那麼稅務機關也是講理的，不會死扣合同時間，確鑿的證據就是開工證標明的時間、發包方和監理方發送的開工函等。其次合同中明確約定了有關預收款的支付條件及支付時間和扣除事項，只要符合以上條件立迅財稅認為就可以認定是預收款，按照規定預交增值稅，可以開具「不征稅」的發票，如果開具帶稅率的發票則產生納稅義務，按照規定申報繳納增值稅。

例如：某建築企業一般計稅項目收到了1100萬元預收款，當期如果沒有進項，卻向甲方開具了銷項發票，則當期資金流入1110萬元，資金流出為稅金1100/1.10*10%=1100萬。如果為了少交銷項稅額而簽訂供貨合同，向對方支付696萬，其中進項96萬，則當期資金流入1100萬元，資金流出696萬元，其中稅金流出4萬。雖然稅金支出從100萬變成4萬，但是為了達成這個目的卻付出了696萬。我只能說提出這周籌劃建議的，確實是拆東牆補西牆的做法。

說到這可能有專家會說，不給供應商付那麼多錢，只是給其部分稅金，要求對方開票。還沒有供應任何內容要求對方開票，雖然披著預付款的外衣，因為這個做法聽起來像「買票」。能掏的了進項，甚至是16%的進項，為何不能掏10%的進項？這種方式只會增加資金流出，不會對資金管理有任何幫助。

希望能幫助到您。有什麼不懂的可以聯系或者給我留言。

望採納。

B. 建築業總包方收到發包方的預付款，發包方不要求開發票，需要繳稅嗎

這和建築業或非建築業沒關系，根據你介紹的看，發包方給的這只是預付款，先開收據也是可以的，這只是暫時的不要求你開發票，是為了施工進度，等到進度達到能申請進度款或結算時，發包方會要求你將發票補齊來抵充他們的已支付款的空缺。

C. 建築業預收款預繳增值稅時需要開發票嗎

建築業預收款不開發
票需要繳納增值稅。
納稅人提供建築服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
採取預收款以外其他方式的，為提供建築服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；其銷售額按權責發生制確認。

先開具發
票的，為開具發
票的當天。

D. 建築企業預收賬款還可以先開0稅率發票嗎

不可以開0%的，但是可以開不征稅的普通發票，票面顯示「建築服務預收款」。

E. 建築工程公司預收工程款要開發票嗎

按合同規定的進度收款的，應該開具發票。

F. 建築企業預收款預交增值稅必須開票嗎

營改增後規定應該開票。

G. 房地產開發企業收到預收款應該怎麼開票和交稅

• 一、房地產開發企業收到預收款應該怎麼開票

按照財稅【2016】36號文件關於納稅義務時間的規定，納稅人提供建築服務、租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。也就是說，文件並沒有規定，房地產企業採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

當然，國家稅務總局2016年第18號公告中規定， 房地產企業收到預收款一般納稅人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

我們要注意，納稅義務時間指的是在那個時間有了納稅義務，需要申報納稅；而18號文件規定的是一種預繳增值稅的情形，並不是說企業產生了納稅義務。從法理上來講，是不一樣的。（當然，從實操上來說，很多人覺得是一樣的）從開具發票的角度來說，到了納稅義務時間，企業應該向客戶開具發票；而預繳增值稅時，並沒有到納稅義務時間，不應該給客戶開發票。

因此，從法理上來說，房地產開發企業收到預收款時開具收據就可以，而不用開具發票。但由於購房人向有關單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發票，在此背景下，房地產企業如何向客戶開具發票出現了不同的做法：

1. 允許房地產開發企業在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發票，在開具增值稅普通發票時暫選擇「零稅率」開票，在發票備注欄單獨備注「預收款」。（山東、湖北、黑龍江、江蘇等）

2. 房企向購房者開具增值稅普通發票，稅率填寫3％的預征率，並按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅，同時開具全額增值稅發票，按照相關適用稅率或徵收率補征稅款。（河南等）

3. 有些地方堅持房地產開發企業可在收到預收款時，向購房者開具收據。待購房交易正式完成後，購房者以收據向房地產開發企業換取增值稅發票。（新疆、江西等）
   

國家稅務總局公告2016年第53號《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（8月18日頒布）中規定：……

（十一）增加6「未發生銷售行為的不征稅項目」，用於納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

「未發生銷售行為的不征稅項目」下設601 「預付卡銷售和充值」、602「銷售自行開發的房地產項目預收款」、603 「已申報繳納營業稅未開票補開票」。

使用「未發生銷售行為的不征稅項目」編碼，發票稅率欄應填寫「不征稅」，不得開具增值稅專用發票。……

按照上述規定，房地產開發企業在收到預收款時，應該向購房者開具增值稅普通發票，使用「未發生銷售行為的不征稅項目」編碼，發票稅率欄應填寫「不征稅」。

• 二、房地產開發企業收到預收款時如何繳稅

根據《國家稅務總局關於發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅徵收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規定，第十條 一般納稅人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或徵收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的徵收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十五條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的徵收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

第二十一條 小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

第二十二條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的徵收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

因此，房地產開發企業收到預收款時應按照3%的預征率計算預繳增值稅。待納稅義務發生時，應按取得的全部價款和價外費用，依據其適用的計稅方法計算申報應納增值稅，已預繳的增值稅可以按規定抵減。

H. 建築業預收工程款沒有開發票可以嗎

稅務局對預收工程款開發票確認收入交營業稅沒有具體的規定，但是規定預收工程款必須確認收入交營業稅。
一般是70%材料費（大約數，上下有懸殊），20%人工，

I. 預付款需要開票嗎

這個可以按照要求來操作的，有以下幾種情況：

1、預付款可以要發票，只需要在發票上註明是預付款就可以了，等剩餘的款到了再開剩餘的發票。

2、先開收據，並註明是預付款並加有公章，等付完全款後再開據發票。

3、先開全額發票給付款公司請款用，但要有合同說明，在多長時間、什麼情況下將餘款付清，如有違約怎麼辦都要寫清，如果遇到問題由法院仲裁。

(9)建築業收到預售款要開票嗎擴展閱讀：

合同預付款是可以要開發票的。預付款是一種支付手段，其目的是解決合同一方周轉資金短缺。預付款不具有擔保債的履行的作用，也不能證明合同的成立。

此外，當事人不得任意在合同往來中設置預付款項，而對定金則無此限制。

工程預付款可以不開具發票,主要原因如下:

1、工程預付款是為了解決承包人資金周轉提前支付的款項目;開據發票一般是在工程部分完工或全部完工以後作為結算憑據。

2、工程預付款不代表工程結算,開據發票則需要繳納稅款,如果預付時開據發票,最後工程結算的時候,如果預付款多於結算款,退款時則會多承擔稅負。

J. 工程預付款需要施工開具發票嗎

工程預付款可以不開具發票，這個主要看你們公司的合同怎麼簽，一般稍微大型一點的工程都會跟施工方簽訂合約，裡面應該就有約定貨款的支付方式。

主要原因是：

1、工程預付款是為了解決承包人資金周轉提前支付的款項目；開據發票一般是在工程部分完工或全部完工以後作為結算憑據；

2、工程預付款不代表工程結算，開據發票則需要繳納稅款，如果預付時開據發票，最後工程結算的時候，如果預付款多於結算款，退款時則會多承擔稅負。

關於發票部分，可以要求施工方按支付比例開立發票，也可以等工程完成後請驗收款時再一起開（因為工程未完成之前的請款應該都是入到預付工程款科目），這個沒有影響。至於保固款可以在請驗收款時開又或者等保固到期後再開。

(10)建築業收到預售款要開票嗎擴展閱讀：

預付款的概念：

施工企業承包工程，一般實行包工包料，需要有一定數量的備料周轉金，由建設單位在開工前撥給施工企業一定數額的預付備料款，構成施工企業為該承包工程儲備和准備主要材料、結構件所需的流動資金。

預付款還可以帶有「動員費」的內容，以供組織人員、完成臨時設施工程等准備工作之用；

預付款相當於建設單位給施工企業的無息貸款。

預付款與建築材料供應方式相關聯：

1、包工包全部材料工程：

預付備料款數額確定後，建設單位把備料款一次或分次付給施工企業。

2、包工包地方材料工程：

需要確定供料范圍和備料比重，撥付適量備料款，雙方及時結算。

3、包工不包料的工程：

建設單位不需預付備料款。

預付款的有關事項，如數量、支付時間和方式、支付條件、償還(扣還)方式等，應在施工合同條款中具體明確規定施工企業從建設單位取得工程預付款屬於企業籌資中的商業信用籌資。

參考資料：

工程預付款-網路