建築業派遣賬務處理

『壹』 勞務派遣公司正確的賬務處理怎麼做

我們是勞務公司，收到建築單位轉來的勞務收入30萬元，勞務公司開據增值稅普通發票稅率3%，同時勞務公司支付建築單位勞務人員工資28.8萬元，勞務公司賬務如何處理

『貳』 請教下建築勞務公司會計怎樣做賬

（1）借：銀行存款21758貸：主營業務收入21758（2）借：主營業務成本21323貸：其他應付款-勞務費21323借：管理費用41637.25財務費用20貸：銀行存款等41657.25期末結轉（3）借：本年利潤41222.25主營業務收入21758貸：主營業務成本21323管理費用41637.25財務費用20勞務派遣公司主要賬務處理：1、收到勞務費，開具發票借：銀行存款貸：主營業務收入2、計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金借：主營業務成本貸：應付職工薪酬—工資其他應付款—社保（企業交納部分）其他應付款—住房公積金（企業交納部分）3、支付派遣人員的工資借：應付職工薪酬—工資貸：庫存現金其他應付款—社保等（個人承擔的社保和公積金）應交稅費—個人所得稅（可以扣減3500和個人社保）4、繳納社保和公積金借：其他應付款—社保等貸：銀行存款5、計提營業稅和附加稅費（按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保）借：營業稅金及附加貸：應交稅費—營業稅應交稅費—城建稅應交稅費—教育費附加營業稅計稅基數為從用工單位收取的全部款項減除轉付給勞動力的工資和社保後的余額。6、支付本企業人員工資和費用借：管理費用—工資/公費等貸：應付職工薪酬—工資或庫存現金/銀行存款7、期末結轉借：本年利潤貸：主營業務成本管理費用營業稅金及附加借：主營業務收入貸：本年利潤

『叄』 建築業被掛靠賬務處理

案例：大聖建築公司以平凡建築公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建築施工合同，合同總價1000萬。大聖公司與平凡公司掛靠協議約定，大聖公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費（包含2%管理費、2.5%企業所得稅），相關營業稅金及附加由大聖公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那麼，大聖公司和平凡公司應該如何正規賬務處理呢？（不做賬啊，內帳啊之類非正規方式不考慮，非本文及本人提倡。）
目前的建築市場上，對於此類掛靠的財務處理，掛靠公司不做賬務處理的居多，往往通過將發生的成本票據提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務處理，被掛靠公司則根據工程進度及甲方撥款情況，再開具發票給甲方，同時又結合掛靠公司提供的票據金額，適量對掛靠公司予以進度撥款。至此，所有的票據、發票、款項都通過了負擔有法律責任和納稅義務的被掛靠公司，賬目也較為清晰。
但是，依然有很多被掛靠公司也是簡單做賬，只將以自己名義開具出去的建安發票做會計處理，既不取得建築施工成本票據（不知它們的成本抵扣如何而來），又不把控工程款項關口，完全脫離這個經濟業務，將自己置身事外，一旦出現法律責任和經濟風險，這樣的被掛靠公司將會吃不了兜著走，隱患巨大。
接上述案例，大聖公司和平凡公司都是正規公司，應該如何賬務處理呢？
首先說被掛靠公司-平凡建築的賬務處理：
1、 收到甲方公司工程結算款，根據結算單、進賬單據處理
借：銀行存款1000
貸：工程結算1000
2、 收到大聖公司成本票據，比如800，並撥付款項
借：工程施工-合同成本800
貸：應付賬款-大聖800
借：應付賬款-大聖800
貸：銀行存款800
3、 開具建安發票1000給甲方，做收入及稅金計提
借：主營業務成本800
借：工程施工-合同毛利200
貸：主營業務收入1000
借：主營業務稅金及附加1000*3.36%=33.6
貸：應交稅金-營業稅1000*3%=30
貸：應交稅金-城建稅30*7%=2.1
貸：其他應交款-教育附加30*3%=0.9
貸：其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6
4、 結轉工程施工和工程結算
借：工程結算1000
貸：工程施工-合同成本800
貸：工程施工-合同毛利200
再說掛靠公司-大聖建築的賬務處理：
1、實際施工，發生建築單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單（掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司-平凡建築為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。）
借：應收賬款-平凡800
貸：銀行存款800
2、 經計算，應收平凡公司工程結算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司實際發生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金（這就是掛靠建築的弊病）。 因此，此時大聖建築應該開具建安發票121.4給平凡建築以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。
借：應收賬款-平凡121.4（=921.4－800）
貸：主營業務收入121.4
3、 收到平凡建築劃撥工程結算款921.4
借：銀行存款921.4
貸：應收賬款-平凡921.4
從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建築收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業務相當於平凡公司的一個內部結算，大聖公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據實質重於形式原則，它不屬於營業稅徵收范圍。當然，這是基於掛與被掛雙方的協議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那麼，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納增值稅。

『肆』 實際工作中建築業如何賬務處理如何確定收入、成本

一、收入核算
1、收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、工程完工結算時（開出發票）

借；預收賬款
貸：工程結算收入
3、結轉收入
借：工程結算收入
貸：本年利潤
二、成本的核算

1、施工過程中發生的材料費
借：工程施工--材料費
貸：銀行存款（或庫存材料等）
2、支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現金（或應付工資等）
3、發生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
貸：銀行存款（或累計折舊等）
4、發生的其他直接費（含外包費）
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現金等）
5、工程完工結算
借：工程結算成本
貸：工程施工
6、結轉成本
借：本年利潤
貸：工程結算成本
三、稅金核算
1、提取時
借：工程結算稅金及附加
貸：應交稅費—營業稅
應交稅費—城建稅
應交稅費—教育費附加
2、結轉稅金
借：本年利潤
貸：工程結算稅金及附加
3、上繳稅金
借：應交稅費--營業稅
應交稅費--城建稅
應交稅費--教育費附加
貸：銀行存款
如果工期跨年度，可以用完工百分比法預計工程收入和成本，並結轉。如果長期放在預收賬款，稅務可能會有問題。

『伍』 建築勞務公司常用的會計分錄

1、收到勞務費，開具發票

借：銀行存款

貸：主營業務收入

2、計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保、住房公積金

借：主營業務成本

貸：應付職工薪酬—工資

其他應付款—社保 （企業交納部分）

其他應付款—住房公積金（企業交納部分）

3、支付派遣人員的工資

借：應付職工薪酬—工資

貸：庫存現金

其他應付款—社保 等 （個人承擔的社保和公積金）

應交稅費—個人所得稅 （可以扣減3500和個人社保）

會計分錄亦稱「記賬公式」。簡稱「分錄」。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。在登記賬戶前，通過記賬憑證編制會計分錄，能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況，有利於保證賬戶記錄的正確和便於事後檢查。

(5)建築業派遣賬務處理擴展閱讀

編制

格式

第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

『陸』 建築業會計賬務處理應如何做

一、建築業會計處理

（一）收入核算

1、收到預付工程款時

借：銀行存款內

貸：預收賬容款

2、工程完工結算時

借；預收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：工程結算收入

貸：本年利潤

（二）成本的核算

1、施工過程中發生的材料費

借：工程施工--材料費

貸：銀行存款（或庫存材料等）

2、支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

3、發生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

貸：銀行存款（或累計折舊等）

4、發生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

5、工程完工結算

借：工程結算成本

貸：工程施工

6、結轉成本

借：本年利潤

貸：工程結算成本

（三）稅金核算

1、提取時

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金--營業稅

貸：應交稅金--城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

2、結轉稅金

借：本年利潤

貸：工程結算稅金及附加

3、上繳稅金

借：應交稅金--營業稅

應交稅金--城建稅

其他應交款--教育費附加

貸：銀行存款

『柒』 建築業會計賬務處理

1、建造成本包括直接成本和間接成本。

2、施工企業按合同規定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送「工程價款結算賬單」也叫「中期支付申請單」等。

3、當建設單位支付工程價款時，施工企業會計處理：

借：銀行存款

貸：應收賬款

註：收取工程款不應確認會計收入

建築業會計和工業會計有所不同，它是按工程項目來核算的，一項工程一個核算賬戶。科目有工程施工；工程結算，工程完工後才結轉成本的，其它和工業會計沒有好大的差別。

工程施工過程所發生的直接成本費用通過「工程施工——合同成本」科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

(7)建築業派遣賬務處理擴展閱讀：

會計做賬也稱會計實務，指會計進行賬務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。

在過去計劃經濟年代裡，會計只是被動的執行國家規定完成上述過程就可以，隨著市場經濟不斷完善。經濟業務不斷創新，如何更准確、更合理地處理每一筆業務成為很多會計必修的一門技術。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。

做賬流程

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

商業企業做賬流程

一般的商業會計工作流程就是：取得原始憑證→製作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然後按製作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬→總賬和明細賬核對→製作會計報表→如果單位是一般納稅人做網上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完後把留底報表存檔。

1.審核原始憑證

（1）外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

（2）自製原始憑證。單位自行制定並由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

2.填制記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

3.復核

就是看看有沒有錯誤。

4.記賬

根據記賬憑證登記入賬，小規模公司必備的賬本：現金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細賬。

5.編制會計報表

（1）根據總賬科目余額填列。可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據）有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如「貨幣資金」，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個科目的期末余額的合計數填列。

（2）根據明細賬科目余額計算填列。如「應付賬款」，需根據「應付賬款」和「預付賬款」相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

（3）根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如「長期借款」，需根據「長期借款」總賬科目余額扣除「長期借款」明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

（4）務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報

1、增值稅：

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的徵收率為3%。

2、營業稅：

營業稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。不同行業的營業稅率不同。

3、地稅：

還要交地稅，就是在營業稅的基礎上，分別按7%徵收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業還是服務業，都要按利潤繳納企業所得稅，具體徵收辦法：按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額。

補充報表項目及編制說明

（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。

（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額減「工程結算」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。

（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

建築施工企業會計科目的設置及核算內容

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

『捌』 建築企業掛靠賬務怎麼處理

一、不能這么處理，這么處理屬於偷稅漏稅。

預收賬款在工程完工後或結算後應該轉工程結算收入。

二、分錄：

1、收到建設方的工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

2、完工結算後

借：預收賬款

貸：工程結算收入

3、同時計提稅金

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業稅 等

4、然後將這個工程款轉給個人，應視同你們的成本

借：工程結算成本

貸：應付賬款 / 預付賬款 等

5、最後結轉

借：工程結算收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：工程結算成本

(8)建築業派遣賬務處理擴展閱讀：

一、預收賬款業務的會計處理：

收到預收賬款時：

借：銀行存款

貸：預收賬款——XX客戶

待開出銷售發票時：

借：預收賬款——XX客戶

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、預收賬款按應收賬款方式進行控制。按具體客戶設置明細賬，進行明細核算，具體可採用如下方式：

1、區域分布/具體客戶模式；

2、合約結合具體客戶模式；

3、具體客戶模式，對客戶不多的企業，採取具體客戶模式進行明細核算。

三、預收賬款賬務處理

預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出！

做會計分錄為：

銷售未實現時，

借：銀行存款/庫存現金

貸：預收賬款

銷售實現時，

借：預收賬款

貸：主營業務收入

不單獨設「預收賬款」科目的企業，預收的賬款在「應收賬款」科目核算。

在「應收賬款」的貸方登記收到的預收款數額：

借：銀行存款/庫存現金

貸：應收賬款

發出貨物開出發票時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入 （若為增值稅一般納稅人，還應貸記應交稅費--應交增值稅（銷項稅額），小規模企業不需要記）