建築施工企業稅務籌劃問題反饋

① 如何加強營改增之後建築企業稅務籌劃工作

引入社會資金參與項目投資，一方面能夠降低建築企業資金壓力，另一方面也能與第三方共享收益、共擔風險。此外，建築企業還可應用市場化債轉股、發行中長期金融工具等直接融資方式，作為金融機構貸款這一間接融資方式的有益補充；有效運用金融風險管理工具，也是降低杠桿率、防範系統性金融風險的創新之舉。

最後，從中觀層面卡緊高杠桿源頭，也是建築領域「降杠桿」的重要措施。主管部門應嚴格規范工程款支付與結算，強化工程造價監管：通過落實工程預付款制度，減少墊資施工的情況發生；通過推行施工過程結算，一方面縮短竣工結算時間，加快資金周轉率，另一方面遏制拖欠工程款，卡緊高杠桿源頭。

② 全面營改增後，建築業如何納稅籌劃

(一)選擇恰當的供應商。建築業一般納稅人增值稅綜合稅負的高低，在很大程度上取決於其能否取得、取得多少可以抵扣的進項稅額。這就要求從采購環節開始進行納稅籌劃，慎重選擇可以開具專用發票的供應商。若承接的項目採用一般計稅方法，則建築企業應盡量選擇可以開具17%增值稅專用發票的供應商，以最大限額抵扣增值稅銷項稅額，從而降低企業的綜合稅負。

(二)細化合同簽訂條款。合同條款的簽訂決定了建築企業的業務流程、資金結算、發票取得和稅負情況、稅款繳納期間。營改增後，建築企業要細化合同簽訂條款，嚴格對合同內容進行審核，要求在合同中明確約定對方的納稅人資格、發票開具時間、發票類型、貨款支付時間等。

(三)適當進行業務拆分。當前，建築企業在招投標過程中，一般以集團公司的名義中標，由集團公司與甲方單位簽訂總承包合同。總承包合同中，可能包括勘察、設計、安裝、施工、裝飾等多個部分。

(四)對稅負臨界點進行測算。財稅【2016】36號和財稅【2017】58號規定，建築企業提供工程服務時，建設單位自行采購主要材料的，即所謂的「甲供材」，適用簡易計稅辦法。材料占工程項目的金額比例越大，可抵扣的進項稅額越多，採用一般計稅方法對建築企業越有利。反之，可抵扣的稅額較少，則採用簡易計稅辦法綜合稅負較低。

(2)建築施工企業稅務籌劃問題反饋擴展閱讀

營改增前，建築行業適用3%的營業稅稅率，同樣的收入金額下，只要盡量降低成本就能帶來更好的收益。營改增後，建築行業按照規模大小分為一般納稅人和小規模納稅人，綜合稅負的上升體現在建築業一般納稅人企業中。

此時，如果采購人員仍按照過去的思維盡量降低成本，選擇一些小型企業或個體經營者采購砂石、泥料等基本建材，可能無法取得增值稅專用發票，或者取得小規模納稅人申請主管稅務機關代開的3%稅率增值稅專票，就會導致本來有17%進項稅額可以抵扣的材料成本無法抵扣，或以3%的低稅率抵扣。

而建築業在一般計稅方法下，按照11%的稅率計算銷項稅額，從而造成企業應交增值稅的增加，進而提高以增值稅為計稅基礎應繳的城建稅、教育費附加，帶來企業綜合稅負的上升。

營改增後，供應商的納稅人類別、開具的發票類型對企業的綜合稅負有極為重要的影響，若采購人員只關注材料價格，缺乏稅務思維，企業則會面臨稅負增加的風險。

③ 建築施工企業稅務籌劃思路及方法

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建築企業比較復雜，一定要找到稅務壓力大的真正原因並針對具體的原因採取相應的措施。在缺少進項和成本的問題上，每個企業既有共性，也有自己的特點，企業要針對自己的問題作出具體的分析和測算之後，再制定合適的方案。

舉個栗子

一家上海的工程行業公司，原公司一年1000萬的營業額，成本費用400萬元，那他需要繳納的稅收是：

增值稅1000*6%=60萬

企業所得稅(1000-400)*25%=150萬

附加稅60*5%=3萬，分紅(600-150)*20%=90萬

稅收總計60+150+3+90約303萬。

假設設立了工程管理中心，如果入駐園區拆分成兩個500萬小規模個人獨資企業，享受核定徵收個人所得稅2.1%，則需要繳納增值稅(疫情過後國家針對小規模納稅人的優惠政策增值稅可享受1%稅率)500*3%*2=30萬，個人所得稅500*2.1%*2=21萬，附加稅30*5%=1.5萬，稅收總計30+21+1.5=52.5萬，相比之前的有限公司節約了250.5萬，節稅比例高達82%以上！

④ 關於建築行業稅務籌劃的3個問題

1，目前建築行業的稅負率是多少？

建築業一般納稅人增值銷項率稅率為11%（財稅〔2016〕36號）），小規模納稅人徵收率為3%。一般納稅人可進行進項稅抵扣，增值稅實際納稅額取決於銷項稅額及進項稅額兩者。進項稅額高越高增值稅稅負率越低。

2、建築行業中的人工成本比例最好控制在總成本的百分之多少合適？

實際成本部分比例
土建工程：人工費約占直接費的10%至18%，材料費占直接費的60%至70%，管理費屬於競爭費，金額比例等同預算收入的金額比例。利潤有可能盈也有可能虧損，一般情況下約占總造價的2%至12%之間吧。

預算收入部分的比例
土建工程：人工10%左右，材料70%左右，企業管理費金額一招投標要求確定。風險利潤含在綜合單價表中，一般能報15%

3、古建和園林都屬於建築行業的嗎，它們的稅負率分別是多少呢？

首先肯定的是這兩個資質屬於不同的兩個領域。古建資質涉及的范圍是仿古建築，園林建築，古建築的修繕。園林古建築資質包括的工程范圍：一級資質：可承擔各種規模及類型的仿古建築工程、園林建築及古建築修繕工程的施工。二級資質：可承擔單項合同額不超過企業注冊資本金5倍且建築面積80 0平方米及以下的單體仿古建築工程、園林建築，國家級200平方米及以下重點文物保護單位的古建築修繕工程的施工。三級資質：可承擔單項合同額不超過企業注冊資本金5倍且建築面積400平方米及以下的單體仿古建築工程、園林建築，省級100平方米及以下重點文物保護單位的古建築修繕工程的施工。
園林綠化行業資質分為城市園林綠化施工資質、風景園林設計專項資質兩種。城市園林綠化施工資質的工程范圍：一級資質：沒有規則承包范圍和金額。二級資質：可承建1200萬元以下的園林綠化工程。三級資質：可承接500萬以下的園林綠化工程。

營改增後，古建和園林綠化屬於其他建築服務，適用的稅率是11%

⑤ 關於建築施工企業幾個稅務方面問題的請教

建築施工企業，在營改增後稅務方面沒有任何變化。
營改增的企業有服務業、交通運輸業、還是有形動產租賃業，但是沒有建築施工企業。
建築施工企業，沒有參入營改增，還是按原來的繼續繳納營業稅

⑥ 建築企業的納稅籌劃

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建築企業想在稅收問題上節約開支，只有通過合理的稅務籌劃來進行解決。也可享受地方政府的稅收優惠獎勵返還政策，把公司稅降到最低，那麼有哪些政策適用於建築企業呢？

舉例說明：

案例解析：

南寧某某建築企業業務范圍：建築工程施工（稅負9%），整體業務量大進項不多整體稅負沉重，針對企業的兩項業務將其拆分為兩家公司：

方案一：南寧某某建築企業到稅收窪地注冊一家分公司，將大部分的業務全部分割調整到分公司，分公司獨立核算所產生的增值稅、企業所得稅可以享受園區的財政扶持獎勵，

1，增值稅返還繳稅額地方留存部分：70%-85%，

2，企業所得稅返還地方留存部分的：70%-85%

方案二：南寧某某建築企業到稅收窪地注冊一家個人獨資企業作為下游服務商，通過業務合作的形式將部分利潤留在個人獨資企業，讓個人獨資去承擔交稅，個人獨資企業按照現行稅法是不需要繳納企業所得稅以及股東分紅稅，僅繳納個人生產經營所得稅便可提現，入駐園區的個人獨資企業享受核定徵收稅負在0.9%-2%左右，稅負極低。

⑦ 建築企業如何有效開展稅收籌劃呢

1、利用稅收優惠政策。建築企業進行稅收籌劃，首先需要摸清「營改增」環境下具體的稅制和優惠稅收政策對企業社會核算的影響。然後藉助「營改增」的契機，跟進國家出台的相關優惠稅收政策，根據進項稅抵扣等具體要求對企業經營和涉稅財務管理進行規范，積極利用稅收優惠政策為企業減負。
2、加強增值稅發票管理工作。在「營改增」政策實施背景下，建築企業的征稅模式已得到了徹底改變，即由原本的全額征稅變成可以進行進項稅額抵扣的征稅方式。因此，建築企業應注意選擇正規供應商進行合作，減少與資質不正規、不能提供增值稅專用發票的企業進行業務上往來的機會。同時也要注重加強增值稅專用發票的管理工作。從而盡可能進行進項稅額抵扣，減輕企業稅負。
3、科學選擇適合企業發展的計稅方式。面對此次稅制改革，建築企業在計稅方式有兩種選擇。分別是一般納稅人和小規模納稅人。符合條件的一般納稅人建築企業，適用增值稅一般計稅方法，稅率為9%，但能夠進行進項稅額抵扣。而對於小規模建築企業來說，其增值稅稅率為3%，但其不參與進項稅抵扣項目。因此，建築企業可根據自身發展的實際，合理選擇增值稅納稅人類型，進而減輕企業納稅負擔。