『壹』 實例解析建築企業營改增後如何計算應繳增值稅
某市區的甲建築工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年8月在項目所在地發生如下經營業務：
(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建築工程，工程結算價款為11100萬元，開具增值稅專用發票註明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。
(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內裝修工程，工程結算價款為1030萬元，開具增值稅專用發票註明的價款為1030萬元。
(3)承接乙公司億豪建築工程項目，工程結算價款為2060萬元，開具增值稅專用發票註明的價款為2060萬元，億豪建築工程項目《建築工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。
(4)購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發票，註明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發票200萬元;甲公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發票並已抵扣進項稅額)。
(5)甲公司自購的機械設備施工中發生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發票註明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。
(6)甲公司將暢達建築工程分包給
『貳』 誰能介紹一下建築施工企業營改增會計實操方面實用的書啊
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『叄』 我們是建築業營改增一般納稅人，會計科目設置及實物如何做
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借
應收賬款
貸
主營業務收入
應交稅費
應交增值稅
專票普票收入一樣
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『肆』 建築業營改增在5月1日實施後，簡易計稅方法是如何計算的
一、建築業營改增在5月1日實施後,簡易計稅方法的計算方法是：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
1、建築業「營改增」後採用增值稅簡易計稅辦法計稅，稅率仍然是3%，與「營改增」前一致。
2、根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件2規定：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。
（3）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築工程老項目，是指：
（一）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（二）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
『伍』 建築業營改增實施後具體怎麼做
營改增試點前後，納稅人發生以下應稅行為，可按照《財政部 國家稅務總局關於全面推版開營業稅改徵增值權稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定處理：
1. 試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業稅。
2. 試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點後因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。
3. 試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。
『陸』 建築業營改增後以前的發票怎麼開
1、建築企業與發包方簽訂建築合同後，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱「第三方」）為發包方提供建築服務，並由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅並向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建築合同的建築企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建築服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
2、納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建築服務，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建築服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發）。
3、將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建築業增值稅小規模納稅人（以下稱「自開發票試點納稅人」）提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。
自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」的「本期數」相應欄次中。
『柒』 建築企業營業稅改增值稅怎樣操作
增值稅=銷項稅-進項稅
（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）
營改增以後，施工企業交多少增值稅，不是取決於你的產值，而是取決於你能夠抵扣多少。
營改增以後，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。
不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那麼，營改增以後，材料飛的抵扣要注意些什麼呢？
一、營改增後，工程成本不能隨意改動
營改增之前，有的建築公司要麼把人工費變成材料費，要麼把材料費變成人工費。營改增以後，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。
因此，營改增以後，必須要把「虛開增值稅專用發票」作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。
實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以後，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。
二、常見可抵扣的進項
（一）電話費：
可以抵扣11%，只限於公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬於個人，因此不能抵扣）。
（二）材料費：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。
1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點
索取材料費的增值稅發票時，必須遵從一下幾點：
（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。
一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機裡面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。
這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同裡面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。
（2）採用定點采購制度，定期結算，定期開票
勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以後，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。
✦ 題外話：
建築企業，營改增以後，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。
但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。
根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：
（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；
（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。
符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。
2、選擇一般納稅人的材料商更合算
營改增以後，企業采購時一定要索取增值稅專用發票。
從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。
但是，對於建築企業而言，獲得增值稅專票後，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以後，選擇一般納稅人的材料商更合算。
✦ 舉例：有2個供應商A、B
A（一般納稅人）：報價11萬7000元
B（小規模納稅人）：報價11萬。
從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）
從B處買，采購成本是11萬。
從A處買，采購成本少1萬，相當於未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當於公司多盈利7500元。
從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當於多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。
因此，從一般納稅人A處買更合算。
3、特定材料的開票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。
營改增以後，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。
中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此並不是簡易計稅都不能開專票。
當具備以下條件：
材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，採用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。
因此，采購合同中，一定要特別註明「材料供應商開具3%的增值稅專票」。
稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：
（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。
所以，從個人那裡買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。
（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：
✦ 適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；
✦ 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；
✦ 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。
『捌』 通過案例學習建築業營改增後增值稅如何繳納
1、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動
力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為50萬元。對A工程項目甲建築公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？
答：一般計稅方法下的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元
該公司5月應納增值稅額為22-8.5=13.5萬元
2、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目（或為甲供工程提供建築服務），5月30日發包方按工程進度支付工程價款222萬元，該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為50萬元。對A工程項目
甲建築公司選用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？
答：企業以清包工方式提供建築服務或為甲供工程提供建築服務可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。應納稅額=銷售額×徵收率。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元
3、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發票上註明的金額為50萬元，稅率17%。同月3日承接B工程項目，5月31日發包方支付工程價款111萬元，B項目工程成本為80萬元，取得增值稅專用發票上註明的金額為60萬元，稅率17%。對兩個工程項目甲建築公司均選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？
答：如果建築企業承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應納稅額，應分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額後的余額為應納稅額。
該公司5月銷項稅額為（222+111）/(1+11%)×11%=3
3萬元
該公司5月進項稅額為（50+60）×17%=18.7萬元
該公司5月應納增值稅額為33-18.7=14.3萬元
4、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發包方要求為所提供的建築服務開具增值稅專用發票，開票金額200萬元，稅額22萬元。（或5月30日與發包方、監理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為50萬元。發包方於6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建築公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？
答：增值稅納稅業務發生時間為：納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款、取得索取銷售款項憑據、先開具發票，此3個條件採用孰先原則，只要滿足一個，即發生了增值稅納稅義務。
該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元
該公司5月應納增值稅額為22-8.5=13.5萬元
5、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，並將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發票上註明的稅額8萬元；乙公司就其分包建築服務開具給甲公司增值稅專票，發票註明的稅額4萬元。對A工程項目甲建築公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？
答：試點納稅人提供建築服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，其分包出去的工程應取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據以抵扣。
該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進項稅額為8+4=12萬元
該公司5月應納增值稅額為22-12=10萬元
6、甲建築公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目（《建築工程施工許可證》上註明的合同開工日期為4月10日），並將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司
。5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項目甲建築公司選用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？
答：《建築工程施工許可證》上註明的合同開工日期在4月30日前的建築工程項目為建築工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額。
該公司5月應納增值稅額為（222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
7、甲建築公司為增值稅小規模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發票上註明的金額為50萬元。甲建築公司5月需繳納多少增值稅？
答：小規模納稅人採用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。
應納稅額=銷售額×徵收率。
該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬元
8、甲建築公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，並將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發票上註明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建築公司選擇適用一般計稅方法計算應納
稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？
答：一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2％的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元
該公司5月進項稅額為8+4.95=12.95萬元
該公司5月應納增值稅額為22-12.95=9.05萬元
在肥東縣預繳增值稅為(222-50)/(1+11%)×2%=3.1萬元
在肥西縣全額申報，扣除預繳增值稅後應繳納9.05-3.1=5.95萬元
9、甲建築公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，並將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發票上註明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建築公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需如何繳納增值稅？
答：一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用
簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
該公司5月應納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
在肥東縣預繳增值稅為5.01萬元
在肥西縣全額申報，扣除預繳增值稅後無需納稅5.01-5.01=0萬元
10、甲建築公司為增值稅小規模納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，並將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。甲建築公司5月需如何繳納增值稅？
答：試點納稅人中的小規模納稅人跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
該公司5月應納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元
在肥東縣預繳增值稅為5.01萬元
在肥西縣全額申報，扣除預繳增值稅後無需納稅5.01-5.01=0萬元
11、包工包料工程
明達建築公司營改增以後為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接長沙市A工程項目。
1、5月2日施工隊進場，並搭建了臨建設施，取得建設材料增值稅發票金額20萬元；
2、5月30日收到發包方按工程進度支付的工程款300萬元，明達公司向發包方開具了增值稅專用發票；
3、該工程項目當月發生工程成本為150萬元，其中購買直接材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為100萬元（假設都取得了17%的增值稅專用發票）；
4、明達公司從勞務公司直接引進勞務120人，5月份發生勞務費35萬元，其中30萬元為應付勞務人員的工資、保險及福利（勞務公司適用差額征稅）；
對A工程項目明達建築公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，明達公司5月份需要繳納多少增值稅？
解析：明達公司採用一般計稅方法
應納稅額=全部價款和價外費用÷（1+11%）×11%—進項稅額
當期銷項稅額：300/(1+11%)×11%=29.73萬元
當期進項稅額：（20+100）×17%+（35-30）/(1+5%)×5%=20.64萬元
應納稅額=29.73-20.64=9.09萬元
12、甲供方式工程
明達建築公司營改增以後為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接長沙市A工程項目，其中工程部分主要材料由發包方提供。
1、5月2日施工隊進場，並搭建了臨建設施，取得建設材料增值稅發票金額20萬元；
2、5月30日收到發包方按工程進度支付的工程款300萬元，明達公司向發包方開具了增值稅專用發票；
3、該工程項目當月發生工程成本為150萬元，
其中購買部分直接材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為100萬元（假設都取得了17%的增值稅專用發票）；
4、明達公司從勞務公司直接引進勞務120人，5月份發生勞務費35萬元，其中30萬元為應付勞務人員的工資、保險及福利（勞務公司適用差額征稅）；
對A工程項目明達建築公司選擇適用簡易計稅方法計算應納稅額，明達公司5月份需要繳納多少增值稅？
解析：明達公司採用簡易計稅方法
應納稅額=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%
應納稅額=300/(1+3%)×3%=8.74萬元
案例三：清包方式工程
明達建築公司營改增以後為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接長沙市A工程項目，該工程包工不包料，工程所需材料全部由發包方提供。
1、5月2日施工隊進場，並搭建了臨建設施，取得建設材料增值稅發票金額20萬元；
2、5月30日收到發包方按工程進度支付的工程款
200萬元，明達公司向發包方開具了增值稅專用發票；
3、該工程項目當月發生工程成本為50萬元，其中購買輔助材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上註明的金額為35萬元（假設都取得了17%的增值稅專用發票）；
4、明達公司從勞務公司直接引進勞務120人，5月份發生勞務費80萬元，其中70萬元為應付勞務人員的工資、保險及福利（勞務公司適用差額征稅）；
對A工程項目明達建築公司選擇適用簡易計稅方法計算應納稅額，明達公司5月份需要繳納多少增值稅？
解析：明達公司採用簡易計稅方法
應納稅額=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%
應納稅額=200/(1+3%)×3%=5.83萬元
通過以上三個案例我們可以看出，在不同的承包方式下，採用的計稅方式是不一樣的，建築業一般納稅人，在對工程項目採用簡易計稅方法納稅時，其工程項目所耗用的材料、動力、機械、勞務等所取提的增值稅專用發票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，抵扣後需要作進項稅額轉出。
13、某市區的甲建築施工企業（以下簡稱甲公司）為
增值稅一般納稅人，2016年5月發生如下經營業務：
（1）、采購施工用輔料一批，價款1.17萬元，取得增值稅專用發票，發票註明銷售額為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，本批輔料用於清包工項目，甲公司對清包工項目適用簡易計稅方法；
（2）、職工食堂采購格力櫃式空調一台，價款9360元，取得增值稅專用發票，發票註明銷售額為0.8萬元，增值稅稅額為0.136萬元；
（3）、本月員工出差支付差旅費5萬元，其中住宿費3萬元，飛機票、火車票2萬元，其中住宿費有1.59萬元取得增值稅專用發票，發票註明銷售額為1.5萬元，增值稅稅額為0.09萬元；
（4）、5月20日，購進施工用材料一批，支付價款23.4萬元，取得增值稅專用發票，發票註明銷售額為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；
（5）、5月25日，公司發生盜竊案件，經查明，丟失的材料價值3萬元，系5月20日購入；
（6）、支付銀行貸款利息10.06萬元，取得普通發票；
（7）、請客戶吃飯，發生業務招待費，金額1.06萬元。
要求：說明業務（1）-業務（7）的進項稅額能否
抵扣，並說明原因。
案例解析
業務（1）：根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條第（1）款規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。業務（1）購入施工材料適用於簡易計稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
業務（2）：職工食堂購進空調，屬於稅法規定的用於集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，政策依據見業務（1）；
業務（3）：根據《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條第（六）款規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服
務、居民日常服務和娛樂服務。
附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（一）項第1款第（1）點規定，鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
第一條第（一）項第3款規定，航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。
第一條第（七）項第4款第（2）點規定，住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。
綜上所述，甲公司業務（3）中員工出差取得機票、火車票屬於企業購進的旅客運輸服務，屬於進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的項目；住宿費屬於企業購進的住宿服務，只要取得增值稅專用發票就可以抵扣。
業務（4）：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十五條第（一）款規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。甲公司業務（4）中進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
業務（5）：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條第（二）款規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。甲公司材料被盜，屬於非正常損失，丟失材料3萬元，對應的進項稅額為0.51萬元（3×17%）不得從銷項稅額中抵扣。
業務（6）：支付銀行貸款利息，屬於購進貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，政策依據見業務（3）。
業務（7）：請客戶吃飯發生費用，屬於購進餐飲服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，政策依據見業務（3）。