保障性住房計算機審計案例

『壹』 信息系統審計的案例分析

2006年，在對某酒店開展的審計中，對酒店信息系統的安全性、可靠性進行了測試。測試結果發現信息系統在數據傳輸和運算上存在錯誤，通過數據驗證，證明錯誤產生的原因是由信息系統本身缺陷造成的。上述審計結果得到了被審計單位的認可，促使被審計單位更換了信息系統，提高了計算機管理水平。
這次審計之所以能取得一定的效果，主要是注意從數據和內控制度入手，利用計算機輔助審計技術和手工審計技術相結合開展信息系統審計。(1)在數據環節上，信息系統審計和數據審計對系統數據的利用角度是不一樣的。數據審計側重於數據之間的關聯，是審計數據的結果；而信息系統審計側重於數據的真實完整性，是通過測試數據的真實完整性來審計信息系統的安全性和可靠性。在審計中，通過詳細了解信息系統的資料庫結構，對比資料庫中表文件的記錄數量大小和欄位完整程度，確定需要查詢的資料庫表文件，把主表的數據完整性作為重點的測試目標。(2)在內部控制和數據傳輸環節，通過繪制組織機構圖、系統流程圖和現場走訪等方式，全面了解酒店的業務流程和工作特點。通過摸清酒店的業務流程，跟蹤基礎數據流在業務流程中的走向，鎖定數據的大量運算點，是確定審計方向的關鍵。信息系統中所有業務活動的發生都集中體現在基礎數據流上，基礎數據流是一個信息系統的重要構成要素，數據的大量運算點是測試系統運行安全性和可靠性的關鍵點。在此基礎上，確定了年審日報匯總、會議團體客房轉賬和業務系統與財務核算系統手工傳輸數據三個系統模塊，作為對信息系統進行安全性、可靠性測試的重點。這三個模塊是信息系統內數據大量運算和系統間傳輸數據的關鍵點，由於基礎數據在運算、自動傳輸和手工傳輸過程中存在發生錯誤和被調整修改的可能性，因此利用計算機輔助審計技術進行驗證。
在驗證過程中，通過分步驟編寫查詢語句和程序，調出數據生成中間表進行比對，發現疑點，根據疑點特徵繼續比對，直到發現錯誤點。在SQL語句不能保證完成大批量查詢和比對任務的情況下，採用計算能力更強、運算速度更快的JAVA來編寫查詢程序，起到了事半功倍的效果。

『貳』 找一些巧妙的創新的審計案例

案例：幾度鎩羽陷迷局 一朝突破挖蛀蟲
某區審計機關在對區屬企業A公司的審計中，審計人員揭露出一起國企「蛀蟲」利用財政扶持資金監管漏洞，集體私分巨額國有資產的「窩案」，關鍵涉案人員分別被判處兩年半至四年有期徒刑，凸顯了政府審計部門保障經濟社會健康運行的「免疫系統」作用。
一、抽查之中，疑點初現，巧言掩飾，矇混過關
案件線索最初的發現，要追溯到2005年。審計機關對區屬企業進行年度預算執行情況審計的同時，對區財政扶持資金使用管理情況進行了一次抽樣調查。由於A公司是該區財政資金扶持大戶，自然被納入了抽查樣本。
審計組進點後，對A公司作了初步了解，發現該公司運營具有「二元」經濟的特點：一方面主營業務幾度萎縮，企業常年虧損，依賴財政補貼勉強維持；另一方面招商引資極度活躍，該公司充分利用下屬企業多、存量房產多的優勢，搭建了多個招商平台，每年經其引進的企業涉及財政扶持資金數以千萬計。該區每年撥入A公司的財政扶持資金體現保障穩定和促進發展的雙重政策目標，扶持資金流向分為兩大類：一是「維穩資金」主要流向支出企業，大部分用於向社會保障部門繳納下崗職工協保費用；二是「促進資金」主要流向招商平台，大部分用於對引進企業的扶持和獎勵。根據初步調查情況，確定以下幾個關注重點：一是扶持資金特別是「促進資金」支付的合規性，主要調查有無超范圍、超比例扶持或將扶持資金移作他用的情況；二是企業關於扶持資金內控制度的健全性和有效性，主要檢查是否建立並履行必要的審批程序；三是相關會計處理的規范性，主要檢查是否單獨核算專款收支、匯總數據是否完整、帳表核對是否及時。
經過一段時間核查，收獲果然不小，審計人員發現了超出政策限制比例撥付扶持資金、扶持資金下不及時且核對不及時等問題。正當調查工作準備告一段落的時候，一筆「蹺腳」的往來賬在審計人員的視野中浮現，引起了特別關註：A公司賬面顯示，2004年2月將218.69萬元財政扶持資金撥付給下屬擔負招商職能的全資子公司B公司，而B公司賬面卻沒有這筆款項入賬的記錄。難道是A公司虛列支出？還是B公司隱瞞收入？
當審計組向A公司提出疑問時，公司管理層顯得極為重視，專門派分管財政扶持資金運作的某副總經理前來解答。該副總經理解釋道：「由於B公司為區屬某虧損企業提供了巨額擔保，被法院判決履行連帶償債責任，其銀行帳號一度被法院查封。為保證財政扶持資金的安全，經A公司管理層討論決定，將應撥付給B公司的資金直接劃入了C公司，掛在往來賬上。」作為佐證，該副總經理還提供了相關擔保合同、訴訟文件、會議決定以及C公司的記賬憑證。為了讓審計人員放心，該副總經理同時強調：C公司系由B公司全資子公司變更注冊為參股公司的，B公司對其具有實際控制權，扶持資金安全大可放心。
該副總經理的解釋聽上去合乎情理，在沒有進一步取得證據材料的情況下，審計組暫時接受了A公司的解釋，可是審計人員心中的疑竇並未完全消除，有關調查過程被忠實記錄在審計檔案中。
二、再度檢查，又現線索，疑點重重，迷局遮目
轉眼到了2007年，在對該區一次例行的企業績效考核中，審計組二度進駐A公司。這次的任務是受區國資監管部門的委託，對企業盤活資產情況進行檢查。
眾所周知，2006-2007年，由於房產市場景氣度高，市場交投活躍，企業的存量房產成了香餑餑。為了防止國有資產的流失，區國資部門加大了對企業出售存量房的限制，因此，A公司房產的主要盤活方式由出售改為出租，出租業務有了較大增長。在與其出租業務相關的支出中，審計人員發現了一筆巨額投入，兩年中，A公司先後投資868.53萬元，對下屬D廠廠房進行了裝潢改建，改建後D廠的建築面積達到了8737平方米，可供出租面積達到7800平方米。
作為盤活資產重要證明的這組數據，不免讓審計組產生了疑問。對於一向資金不充裕的A公司來說，投入800多萬可絕對不是小數，這筆資金從哪裡來？投資的回報如何？據A公司提供的資料顯示，項目一完工，A公司即與E公司簽訂了委託經營合同，將D廠廠房交其承包經營，約定年繳承包費350萬元。868萬元的投資，350萬元的年回報，不到3年就能收回投資成本，這貌似一筆不錯的交易。
可是對D廠進行實地勘察後，審計人員得出的是完全相反的結論：D廠地處黃金地段，交通便利、商貿發達，廠房一向 熱租。那麼在裝修改建之前，D廠的租賃收入是多少呢？由於企業基礎管理較差，相關收入分散在各級分支機構，給統計工作帶來了很大難度。審計人員根據初步掌握的材料，大致推算出該處房產的平均租賃價格約為3元/平方米/日，裝修前的年租賃收入不少於280萬元。
投入巨資裝修改建後，年增收僅70萬元，而平均租賃價格更下降到了1.23元/平方米/日，不到裝修前租賃價格的一半。考慮到裝修費用的攤銷年限，這項投資看來收效甚微，這是為什麼呢？A公司為什麼要做一筆賠本的買賣呢？進一步調查發現，這筆買賣的受益者E公司是由A公司原下屬企業改制而來，公司的名義出資人正是A公司某副總經理的親屬，看來這筆交易很可能涉及企業內部人之間利益輸送的問題。更出人意料的是，大部分裝修工程費用是以托底維穩的名義從財政扶持資金中列支的，顯然，A公司在財政扶持資金的管理使用中存在著擅自擴大開支范圍的問題。這一發現，使審計機關將視角重新聚焦到A公司對財政扶持資金的管理使用上來。審計組及時向審計機關領導作了匯報，為了避免打草驚蛇，經研究決定，暫時結束例行的績效考核工作，將已掌握的線索和證據歸集、整理，准備結合下一年度的財政預算執行審計，對A公司財政扶持資金使用管理情況進行專項調查。
三、跟蹤追擊，案情大白，鍥而不舍，挖出蛀蟲
2008年初，審計組以財政預算執行審計延伸審計下屬單位的名義，「三進山城」，對A公司開展跟蹤追擊。審計人員將前兩次掌握的線索串聯起來，經過比對和排摸，一個人的輪廓油然而現：就是A公司的某副總經理。他是這個謎局中的關鍵人物，也是審計人員破題難以繞過的「一道坎」。可其人圓滑老練、精通財務，與其正面交鋒可能勝算不大。於是，審計組決定採取迂迴包抄的戰術，避實擊虛，從外圍尋求突破，以徹查C公司的財政扶持資金最終去向作為審計組選擇的突破口。
當審計組對C公司開展調查時，沒想到2005年後，C公司就從B公司參股企業名單中消失了!絕不能讓線索就此中斷！審計組立即向區工商行政管理部門尋求協助，通過取證發現，C公司在2005年末，經A公司批准又一次變更了注冊登記，退還了B公司的投資，成為一家純民營企業。雖然「國退民進」是這一時期國資國企改革的流行提法，可C公司二次改制的時機選得過於蹊蹺，這次改制是要掩蓋什麼嗎？
當要求A公司配合審計組審查C公司時，該公司卻一反常態，當年曾積極主動提供資料的某副總經理如今兩手一攤，推託「民營企業不歸我們管」，一副事不由己、愛莫能助的神態。面對該副總經理的推諉，審計人員機智地以子之矛、攻子之盾：「您不是說過A公司下屬的B公司對其有實際控制權嗎？何況企業性質是民營的，扶持資金的性質是財政的，C公司每年經手的扶持資金可都上百萬了！」眼見實在搪塞不過去，C公司不得不交出了相關賬目。
審計人員查賬後發現，轉入C公司的財政扶持資金當年就已支取，原渠道歸還給了A公司，支票存根上赫然簽著A公司某副總經理的大名。奇怪的是，審計人員在A公司賬面沒有發現相關款項的入賬記錄，而通過銀行協查的結果是上述支票早已提現！為避免打草驚蛇，審計組決定繼續擴大檢查范圍，看看有多少類似情況發生。一查之下發現，2005年至2007年期間，A公司下屬及關聯企業之間通過往來科目互相轉移，最終不明去向的扶持資金有18筆之多，總額高達576.61萬元，而經手均是A公司某副總經理。鑒於案情重大，審計機關及時向有關部門作了通報，並相互配合，通過對該副總經理個人銀行賬戶的追查，最終發現巨額區財政扶持資金去向的重要線索，有56.26萬元扶持資金在提現後轉入了該副總經理的個人賬戶，其中部分於稍後又轉入A公司其他數位高管賬戶。
當審計人員向該副總經理出示了這些確鑿證據時，一向能說會道的他瞠目結舌，半天也說不出話來。在意識到事態的嚴重性後，該副總經理終於將實情和盤托出。原來A公司管理層發現：財政扶持資金的管理比較薄弱，存在以撥代管的弊端，且核算多在往來科目進行，收支又沒有納入地方國資預算，漏洞較大，於是就動起了瓜分財政扶持資金的歪腦筋。他們不僅擅自動用部分扶持資金改建D廠廠房，並通過委託經營的方式，將利益輸送給內部關系人，還煞有介事地召開會議，以集體決策的形式在區財政扶持資金中列支對管理層所謂的「招商引資獎勵」，並落實某副總經理具體實施。於是，上演了一出虛假支付、支票套現。集體私分的鬧劇，私分國有資產的總額達到576.61萬元，前後有7名A公司的高管涉及這一違法違紀案。2009年3月，經某區人民法院判決，涉案的A公司董事長被判處四年有期徒刑，而本案關鍵人物某副總經理也被判處有期徒刑二年零六個月，涉案贓款已被全部追回，其他人員分別受到黨紀政紀處分。

『叄』 對保障性住房的審計屬於什麼審計

屬於專項審計，專門關於保障房的自己劃撥使用，招投標、工程建設等領域審計

『肆』 一道審計案例題目，請牛人幫忙，多謝指教

1.事項1(1)內部控制存在的缺陷: " 材料采購由倉庫提出書面申請又采購的材料到貨時，由倉庫保管人員林某和賴某共同負責驗收入庫；又期末的盤點由倉庫保管人員林某和賴某共同負責進行"。簡要說明理由: 根據國際審計原則：申請采購、驗收和盤點不可由同一人或同一組人員負責.
(2) 設備采購"由采購部門確定需要量並提出設備購置申請書"；"采購部門開具付款通知書，交財務部門辦理付款手續"
簡要說明理由: 根據國際審計原則：這兩階段都未有設備管理部門參與確有缺陷.
2.根據國際審計原則：審計師優先考慮關聯方清單是正確方法,但發現甲公司非關聯方又以超過2000萬轉移使用權虛增了華
興公司的價值,的確需要進一步驗證其他事證才能認定錯報風險評估和應對的影響.
3根據國際審計原則.基本恰當,抽查9800萬中的950萬無誤即可認定恰當！
4.根據國際審計原則:事項3所述並未存在重大錯報風險
事項4才是重大缺失：財務報表中的資產（無形資產）需要重估; 成本類項也需嚴密查核,如有因此未付帳款應予以提列拒付,公司權益要提列損失准備.
謹供參考！

『伍』 審計分析程序案例

(1)收入不正確，分期付款銷售設備應當以設備未來現金流量現值入賬。
更正分錄：
借：應收賬款 80萬
帶：主營業務收入 60萬
未確認融資收益 20萬
（2）
（一）將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對；
（二）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對；
（三）在詢證函中指明直接向接受審計業務委託的會計師事務所回函；
（四）詢證函經被審計單位蓋章後，由注冊會計師直接發出；
（五）將發出詢證函的情況形成審計工作記錄；
（六）將收到的回函形成審計工作記錄，並匯總統計函證結果。

（3）
1、與昌盛公司取得聯系，核對函證金額，檢查與該筆應收賬款的原始憑證（發貨憑證、銷售單、銷售發票副本等）
2、檢查與該筆應收賬款的原始憑證（發貨憑證、銷售單、銷售發票副本等）
3、檢查與該筆應收賬款收款的憑證（銀行對賬單、銀行存款日記賬等）
4、檢查萬科公司預收賬款明細賬，檢查該筆預收賬款是否在賬面記錄，對於該筆應收賬款是否沒有進行對沖，必要時與管理層溝通，提出調整意見。

『陸』 審計案例分析題

應該出具購貨單位蓋有公章的欠條及法人身份證

『柒』 審計學案例分析題

1、出納：
(4)開具發票，交財務主管簽章，並記錄現金日記賬
(6)收取或支付庫存現金，並送存銀行；
(7)記錄銀行存款日記賬
(10)保管支票和發票。
2、總賬：
(1)記錄總賬:
(5)編制銀行存款余額調節表
3、材料會計：
(2)記錄應付賬款明細賬；
(9)記錄材料明細賬；
4、銷售會計：
(3)記錄應收賬款明細賬；
(8)記錄銷售收入明細賬；

『捌』 可以舉一個實際審計案例來說明

美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力.

『玖』 兩道審計案例分析題 在線等

第一題答案如下：
（1）重要性水平金額為25萬元。原因：25000*0.1%=25 35000*0.2%=70 2700*1%=27 根據謹慎性原則，應該選取三者中的最小數。
（2）重要性水平與審計風險存在反向關系。重要水平越高，面臨的審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。如果重要性水平是70萬元，則意味著低於70萬元的錯報不會影響到財務報表使用者的決策，此時注冊會計師需要通過執行有關審計程序合理保證能發現高於70萬元的錯報。如果重要性水平是25萬元，則金額在25萬元以上的錯報就會影響財務報表使用者的決策，此時注冊會計師需要通過執行有關審計程序合理保證能發現高於25萬元的錯報。顯然，重要性水平為25萬元時審計不出這樣重大錯報的可能性即審計風險，要高於重要性水平為70萬元時的審計風險。審計風險越高，越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據，已將審計風險降至可接受的低水平。因此，重要性和審計證據之間也是反向變動關系。

第二題答案如下：
（1）賬實相符。原因：3月4日賬面庫存現金余額為2000元，加上3月5日收入3000元，減去支出4000元，余額為1000元，正好與監盤實有現金數額相等。
(2)2000+165500-165200=2300

『拾』 誰能提供一份信息系統審計案例

信息系統審計是一個通過收集和評價審計證據，對信息系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。我們是前年是找北京時代新威信息技術有限公司做的，可以到網站看哈，應該能找到信息系統審計案例。信息系統審計過程與一般審計過程一樣，分為准備階段、實施階段和報告階段。
其中，准備階段和報告階段所涉及的技術方法與財務審計所運用的技術方法區別不大，而實施階段所涉及的技術方法則具有信息技術的特色。在實施階段，針對被審計的信息系統，審計人員所開展的工作可以分為三個層次，即了解、描述和測試。
計算機信息系統環境下審計技術方法與手工環境下傳統的審計技術方法相比，相應增加了計算機技術的內容。對信息系統審計的方法既包括一般方法即手工方法，也包括應用計算機審計的方法。
信息系統審計的一般方法主要用於對信息系統的了解和描述，包括：面談法、系統文檔審閱法、觀察法、計算機系統文字描述法、表格描述法、圖形描述法等。
應用計算機的方法一般用於對信息系統的控制測試，包括：測試數據法、平行模擬法、在線連續審計技術(通過嵌入審計模塊實現)、綜合測試法、受控處理法和受控再處理法等。應用計算機技術的審計方法主要是指計算機輔助審計技術與工具的運用。
但不能把計算機輔助審計技術與工具的使用過程與信息系統審計等同起來。在信息系統審計的過程中，仍然需要運用大量的手工審計技術。