建筑业企业所得税

『壹』 建筑业企业所得税征收标准

建筑业企业所得税缴纳分两种情况：
1、查账征收。一个纳税年度内，累计利润总额为整数时，按季预缴，年末汇缴，多退少补。
计算如下：
季度应纳所得税=(1季度利润+2季度利润+3季度利润+4季度利润)*所得税税率（25%）
2、核定征收。一般按照开发票额度计算，目前我们是按照收入额乘以9%，为应纳税所得额，再乘以税率（25%）
计算如下：
应纳所得税=开发票金额*9%*25%

『贰』 建筑业企业所得税征收标准

一般采用核定征收方式，为收入的2%，

所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1．在银行开设结算账户；
2．独立建立账簿，编制财务会计报表；
3．独立计算盈亏。
（二）企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目
（四）企业所得税的应纳税额
1．收入总额。
（1）生产、经营收入：
（2）财产转让收入：
（3）利息收入：
（4）租赁收入；
（5）特许权使用费收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3．准予扣除的项目。
（1）成本。
（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。
（3）税金。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

『叁』 建筑公司企业所得税到底是多少

一、所得税税率：

（1）核定征收

核定征收企业的应纳企业所得税=收入总额*核定所得率*适用税率25% 即：应纳企业所得税=收入总额*征收率

征收率=核定所得率*适用税率25% 核定所得率对于建筑安装企业一般确定为10% ，因此，应纳企业所得税=收入总额*10%*25%=收入总额*2.5%

（2）不核定征收法定税率是25%，小微型企业的优惠税率是20%。

二、建筑企业外出(跨地区)依照国家税务总局（国税函[2010]156号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》）的规定，按月或按季就地预缴企业所得税；

同时，依照国家税务总局2012年第57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(3)建筑业企业所得税扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

『肆』 营改增后建筑施工企业的企业所得税筹划

一定要按照税法的规定进行账务处理，比如对外捐赠、业务招待费用、资产的折旧等，可以参照税法的规定予以规避；其次，所得税规定有优惠项目，可结合年度申报表中列示的项目结合企业的实际情况向主管税务机关申报，一定要把税收的优惠项目到主管税务机关申报、备案，否则主管税务机关不认可；最后要降低企业的预征率，这样可以在年度所得税汇算清缴时掌握主动，要不你的留抵税款很难落实，而不能很好的降低企业税收负担。
一、纳税人身份的选择
根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
二、集团业务流程再造
增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
三、供应商的调整
在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
四、业务性质筹划
“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。
五、混业经营独立核算
“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%.这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
六、延迟纳税技巧
通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：
（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

『伍』 建筑企业应该怎么缴纳企业所得税

建筑企业涉及的税种较多，其中较重要的是营业税和企业所得税，两者在多个方面存在区别，纳税人稍不注意容易造成税务处理的错误，带来较大的涉税风险。
纳税地点不同
营业税：纳税地点是劳务发生地
依据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。因此，建筑业营业税纳税地点是劳务发生地，而不是机构所在地。但如果纳税人超过6个月仍未申报纳税的，其营业税纳税地点也可能是机构所在地。
企业所得税：以登记注册地或机构场所所在地为纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
因此，建筑业企业所得税一般以登记注册地或机构场所所在地为纳税地点，也可能以扣缴义务人所在地或所得发生地为纳税地点。
纳税义务发生时间不同
营业税：为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。其中，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
因此，建筑业营业税纳税义务发生时间一般为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
企业所得税：一般在各个纳税期末确认应税收入
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国税函[2008]875号文件规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。因此，一般在各个纳税期末确认应税收入。
计税依据不同
营业税:工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内的价款
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。纳税人提供装饰劳务，其营业额为纳税人收取的全部价款和价外费用。
企业所得税：应采用完工进度法确认提供劳务收入
国税函[2008]875号文件规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，企业在各个纳税期末，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。
混合销售行为不同
营业税:提供建筑劳务同时混合销售自产货物，分别计缴营业税和增值税
除《营业税暂行条例实施细则》第七条规定的混合销售行为外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
因此，建筑业混合销售中销售的是自产货物，分别按规定计算缴纳营业税和增值税。
企业所得税：相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入
无论是营业税混合销售还是增值税混合销售，相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入。此外，对销售货物是缴纳增值税还是营业税，其对企业所得税应税应纳税所得额是有影响的，因为如果缴纳增值税，相应的增值税不得在计算企业所得税时扣除，而如果缴纳营业税时，其相应的营业税可以在税前扣除。
建筑业劳务“走进来”
营业税：境内设立机构自行申报
[2009]第19号文件规定，非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
企业所得税：境内承包工程自行申报
[2009]第19号文件规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款，即应履行自行申报纳税的义务。
建筑业劳务“走出去”
营业税：暂免征收
财税[2009]111号文件规定，对中华人民共和国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征税。
企业所得税：可以抵免
企业所得税对纳税人到境外提供建筑业劳务主要是境外所得抵免的规定。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

『陆』 2018年建筑企业所得税能否核定征收

2018年建筑企业所得税可以依法核定征收。

(6)建筑业企业所得税扩展阅读

企业所得税：是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

资料来源：网络企业所得税

『柒』 建筑安装企业所得税税率怎样计算

建筑安装企业所得税税率是税法规定的，法定税率也是25%，小型微利企业的优惠税率也是20%，不需要计算，也就是说不是计算得来的。

『捌』 建筑业企业所得税2%是或是2.5%，为什么

核定征收。实行核定征收的建筑安装企业，按8%的应税所得率核定应纳税所得额，根据实际情况，以25%税率计算缴纳企业所得税。(即为营业额的2%)。

按调整后利润总额计算纳税额。税率：3万元(含3万元)以下税率18%，3万--10万元(含10万元)税率27%,10万元以上33%。建筑业的其它税率：营业税：税率3%。城建税：按营业税的5%计税。教育费附加：按营业税的3%计税

应纳税额=应税房产原值*(1-扣除比例10%至30%)*1.2%

应纳税额=租金收入*12%

(8)建筑业企业所得税扩展阅读：

新税法采用法人所得税制的基本模式，对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税，这就使得同一法人实体内部的收入和成本费用在汇总后计算所得，降低了企业成本，提高了企业的竞争力。

新税法采用25%的法定税率，在国际上处于适中偏低的水平，有利于降低企业税收负担，提高税后盈余，从而增加投资动力。新税法提高了内资企业在工资薪金、捐赠支出、广告费和业务宣传费等方面的扣除比例。

同时在固定资产的税务处理方面不再强调单位价值量和残值比例的最低限，有利于企业的成本、费用得到及时、足额补偿，有利于扩大企业的再生产能力。

『玖』 营改增后建筑业企业所得税

营改增只是营业税改成增值税了，与企业所得税无关，企业所得税按照原规定照常缴纳。

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》、《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》等相关规定，企业所得税缴纳采取分期预缴，年终汇算清缴。主管税务机关按照一定的程序和原则，根据企业实际经营情况确定预缴方法。预缴方法一经确定，在该纳税年度内不得随意变更。