建筑业营业税自建销售

『壹』 自建楼房销售如何缴纳营业税

【问题】
我们是一家小型建筑公司，前些年为一企业建厂房，对方一直没有支付工程款，后经法院裁定将该企业的一块空闲地皮作价抵顶拖欠我们的工程款。考虑到地块临街，我们想建一栋楼房，一、二层作为店面，三层以上为商品房，均对外出售。请问，我们应该如何缴税？
【解答】
自建并销售建筑物，涉及两种应税行为，即自建行为和销售行为，要相应缴纳建筑业营业税或销售不动产营业税。《营业税暂行条例实施细则》规定，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为，按3%的税率缴纳营业税，销售自建建筑物按5%的税率缴纳营业税。
自建建筑物计税价格包括工程所用原材料及其他物资和动力价款，但不包括设备和使用自产货物的价款。例如，某房地产开发企业2008年自建楼房一栋，耗用外购建筑材料2700万元，其中电梯等设备价款600万元，支付工人工资及运输费用等900万元，支付征地（含拆迁费）800万元，销售后取得收入6500万元。自建行为的营业额=6500÷（2700＋900＋800）×（2700＋900＋800—600）=5613.64（万元），应纳营业税=5613.64×3%+6500×5%=493.41（万元）。

『贰』 自建自售建筑物如何征营业税

自建自售建筑物要缴两道营业税.
根据<营业税暂行条例实施细则>规定：单位或个人专自属己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。因此，自建并销售建筑物，其销售行为应按"销售不动产"税目缴纳营业税，其自建行为应按"建筑业"税目缴纳营业税。当然，对于自建建筑物只有在出售时，才需缴纳其自建行为的营业税，自建建筑物自用时，不需缴纳营业税。对销售自建建筑物的建筑业务营业额按“建筑业”税目依3％的税率缴纳营业税，计税营业额按下列方法确定：
组成计税营业额=建筑安装成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
同时，销售自建建筑物向对方收取的全部价款和价外费用按“销售不动产”税目依5％的税率缴纳营业税。
纳税人销售自建建筑物营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

『叁』 自建自用的仓库出售征收建筑业的营业税吗

• 自建自用一段时间以后的，不征收建筑业营业税。自建后立即销售，专自建行为征收建筑业属营业税。

• 看营业税实施细则：

第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：
（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

『肆』 出售自建自用 营业税

1,不用怀疑复,是征两次营业税
第一次缴制的是建筑的营业税,第二次缴的是销售不动产的营业税.
2,买来时的营业税是卖方缴的,所以不能扣除.销售不动产取得的价款减去为销售发生的费用(包括:消费税,营业税,城建税,教育费附加,土地增值税,资源税)乘以税率计算所得税.

『伍』 纳税人自建楼房销售行为，应如何缴纳营业税

答：《中华人抄民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第五条规定，纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 对于自建建筑物后销售行为，要分自建和出售两个环节计算缴纳营业税。 一是自建中发生的劳务应税行为，比照当月或近期提供的同类劳务的平均价格或者按照计税价格确定应纳税营业额按照 “建筑业”税目3%税率进行申报缴纳营业税.当然，我们在此必须注意强调自建是指建筑业纳税人自己建造。如果纳税人是找的建筑公司进行建造的，那么也就不属于自建行为，而属于委托建筑行为或者代建行为，也就不需要缴纳建筑业营业税。 二是出售自建不动产行为，以出售建筑物的价款为应纳税营业额，按照 “销售不动产”税目5%税率进行申报缴纳营业税。

『陆』 营业税中，自建自用房销售，和销售商品房有什么区别。

1、税收对象不同

不需要视同销售货物，不缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第一条规定，企业发生改变资产用途的情形。

将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

2、税收税额不同

对于出售自建建筑物的纳税人，除按建筑物销售收入全额依照“土地使用权转让及出售建筑物”税目征收营业税外，还应征收一道“建筑安装”营业税。

该项“建筑安装”营业税应根据同类工程的价格确定计税依据；没有同类工程价格的，按下列公式组成计税价格征税。

3、计算方式不同

自建自用房销售计税价格＝（建筑安装工程成本＋利润）÷（1－营业税税率）所以要交两道营业税建筑业：（3500×(1 10%)÷（1-3%））×3%=119.07万元。

销售商品房不动产：6000×5%=300万元合计自己算吧上面的10%是成本利润率由当地税务机关核定一般为10%。

4、免征条件不同

对个人销售自建自用住房,免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。

自建商品房转为自用或经营对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或地方财政取得的利息补贴收入 。

『柒』 自建房屋销售税率

一、自建自用房销售。自建自用不缴纳营业税。自建销售需要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。自建建成自用的时候不交，以后出售或者转让的时候要缴纳2道营业税，即3%的建筑营业税+5%的转让不动产营业税。
建筑业，属于在中华人民共和国境内从事应税劳务的行为，依法应缴纳营业税。营业税率为3%。具体是指：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
1． 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；
2． 出租或者投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；
3． 管道每期集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。
自建不动产销售，按全额计算缴纳转让不动产营业税。建筑业营业税的计算需要确定计税价格=营业成本（或者工程成本）×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
例子：某房地产开发公司自建同一规格和标准的商品房5栋，工程总成本为15880万元；销售自建商品房3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的2栋作为办公楼。当地规定的建筑业利润率为10%,则该公司上述业务营业税的计算：
销售不动产营业税=28600×5%
自建行为按“建筑业”计算营业税=（15880×（1+10%）÷（1-3%）×3%×3÷5
二、销售商品房。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》：销售不动产营业税税率为5%。
2015年3月30日，财政部发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

『捌』 房地产开发企业自建建筑物销售，交增值税还是营业税

1、对于你对外销售的住宅:
(1)、依新营业税暂行条例及其实施细则之规定，专按销售不动产论，以属5%的税率计算缴纳营业税。
(2)、售房收入应并入当年收入，计算缴纳企业所得税;
(3)、依据土地增值税暂行条例及其实施细则、国税发[2009]31号文及你省级税务机关就该文件的转发文件及和其它相关文件清算你对外出售住宅所应承担的土地增值税。
2、你用于自用的商铺，应按规定缴纳房产税(自用)和土地使用税;若对外出租，则应按12%的税率计算缴纳房产税、并按5%的税率计算缴纳营业税。
上述分析仅供参考，具体事宜咨询当地税务机关。

『玖』 营业税中，自建自用房销售，和销售商品房有什么区别

自建自用房销售。自建自用不缴纳营业税。自建销售需要缴纳建筑业营业税和销售不动产专营业属税。

『拾』 自建自用行为是否交纳建筑业营业税

1、增值税、营业税都是以货物劳务服务为征税对象，其计税依据是销售额或营业额。自建自用行为没有货物转移，不征税。增值税自产产品用于非增值税应税项目的，视同销售交纳增值税是因为增值税的征收是一个链条，如果做为最后一个环节的自用环节不征收，那么整个增值税的征收链条就不完整。
2、根据《营业税细则》第五条，单位和个人自建建筑物后销售的，其发生的自建行为视同建筑业劳务征税，其中个人指的是个体工商户和其他个人。对于个人来说，大多数情况没有自建建筑物的能力，只能是投资，而投资建设行为是不征收营业税的。所以销售时只交销售不动产一道税。