跨国建筑施工税费

A. 支付境外公司服务费是否缴纳税金

1、增值税：

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第一条
在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

所以A公司要按技术服务计缴增值税；您公司对外付款时要代扣代缴增值税及其附加税费。

2、企业所得税：

《企业所得税法》第三条非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

《企业所得税法实施条例》第五条
企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（三）提供劳务的场所；

根据税收协定，劳务场所构成常设机构的情况是：企业通过雇员或者其他人员，在该国内为同一个项目或有关项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。

所以，A公司在中国境内提供劳务形成经营活动的场所、机构，在任何十二个月中连续或累计没有超过六个月的，没有构成常设机构的，该营业利润在A公司该国交所得税，不在中国交所得税；若构成常设机构，应当按来源于境内的所得（收入减成本、费用等扣除项后），适有25%的所得计算缴纳企业所得税。

综合以上政策，对境外支付经营费用款项的涉税情况分类如下：

一、增值税

在中国境内发生增值税应税业务的纳税人要交增值税。通常情况下，境内的增值税业务是：

1、销售服务或无形资产的销售方或购买方在境内；

2、不动产相关的销售或租赁中，不动产在中国境内；

3、矿产资源使用权的转让的，矿产资源在中国境内；

4、销售货物的，货物的起运地或所在地在中国境内；

5、劳务的发生地在中国境内；

特殊情况

以下境内单位作为购买方，购买境外单位的业务，不属于境内增值税业务：

1、境外单位提供的完全在境外发生的服务；

2、境外单位提供的完全在境外使用的无形资产和有形动产；

根据以上规定，向境外单位支付我国增值税应税业务的款项时，境外机构在境内没有经营机构、场所的，付款方应代扣代缴增值税及附加税费；

二、企业所得税

1、不考虑税收协定的情况

非居民企业在中国设立经营机构、场所的，就来源于中国境内、外的与该机构、场所有关的所得（收入减成本、费用等扣除项后），适用25%的税率缴纳企业所得税；

非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，或在中国境内取得的与经营机构、场所无关的所得，按预提所得税税率10%，由付款方代扣代缴所得税；

2、有税收协定的情况

一般税收协定约定，营业机构、场所的营业利润在非居民国家缴纳企业所得税，只有当营业机构、场所在中国境内构成常设机构时，要在中国境内就与该营业机构、场所相关的境内、境外所得缴纳企业所得税；

没有设立机构、场所，或与经营机构、场所无关的所得，按税收协定约定的预提税率，由付款方代扣代缴所得税。

B. 营改增后建筑工程的税金怎么计算

营改增以后建筑工程营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，施工企业的实际税负很可能会增加。

建筑业营改增后，建筑安装工程费用按“价税分离”计价规则计算。水利水电工程建筑及安装工程单价的计算公式不变。税前工程造价为人工费、材料费、机械使用费、措施费、间接费、利润、主材价差、主材费（或未计价装置性材料费）之和，各费用项目均以不包含增值税进项税额的价格计算，并以此为基础计算计入建筑安装工程单价的增值税销项税额。

拓展资料

建筑安装工程税金是指国家依照法律条例规定，向从事建筑安装工程的生产经营者征收的财政收入。住房城乡建设部 财政部关于印发《建筑安装工程费用项目组成》的通知（建标[2013]44号）中做出规定，“税金：是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。”

C. 建筑施工企业一般交哪些税税率多少

建筑行业具体需要交以下税费：a、增值税；、城市维护建设税；c、教育费附加、地方教育附加；d、印花税；e、企业所得税；f、房产税；g、个人所得税；h、土地使用税等。
适用税率：
a、增值税：一般纳税人适用11%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率
b、城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。
c、教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。
d、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
e、企业所得税：适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%）。
f、房产税：有从价计征（税率为1.2％）和从租计征（税率为12％和4％）两种方式。
（1）房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，税率1.2%。其中：自用的地下建筑，按以下方式计税：（财税[2005]181号）
a、工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
b、商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。
应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%-30%）]×1.2%
c、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
（2）房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税，税率12%。对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。（财税〔2008〕24号）
g、个人所得税：依据个人所得税法规定计算缴纳。
h、土地使用税等各地有各自的规定（请询当地地税局）。

D. 建筑企业异地施工如何纳税

建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。

办理《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》，又称《外经证》）有关规定：

《外管证》的开具

1、纳税人到外县（市）临时从事经营活动的，应当在外出经营以前，由指定办税人员或持有单位介绍信人员持《税务登记证》副本（原件）、经营项目合同原件及复印件，向我局指定窗口申请开具《外管证》。

2、《外管证》于当场受理，根据申请开具条件和提供的有关资料决定是否开具，如遇特殊情况需要开具的，须报经主管领导批准。

3、《外管证》由负责征收企业所得税的主管税务机关开具。纳税人企业所得税未在我局缴纳的，不开具《外管证》。由总机构汇总缴纳企业所得税的分支机构，《外管证》由总机构负责办理。

4、开具《外管证》必须按照一地一证的原则，有效期限为30日，最长不得超过180天。

5、开具《外管证》后，应及时在《外管证》登记簿中分户分项进行登记记录，并由纳税人签章。

(4)跨国建筑施工税费扩展阅读：

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》：

第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

第五十条纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

第五十一条税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。

第五十二条税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

第五十三条纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

E. 在外地施工的建筑企业税金缴哪里

建筑抄企业应向应税劳务发生地申报缴纳营业税及相关的附加税费等；
建筑企业的所得税：如果你单位开具了《外出经营活动税收管理证明》，并到施工地报验登记，企业的所得税就回你的原籍纳税；如果你单位未开具了《外出经营活动税收管理证明》，应在施工地缴纳企业的所得税。

F. 建筑业的税点是多少

建筑业的增值税税率是11%。建筑业一般纳税人按照11%税率计算应纳增值税销项税额，小规模版纳税人按照权征收率计算应纳增值税。

建筑行业具体需要交以下税费：

a、增值税；

b、城市维护建设税；

c、教育费附加、地方教育附加；

d、印花税；

e、企业所得税；

f、房产税；

g、个人所得税；

h、土地使用税等。

对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

(6)跨国建筑施工税费扩展阅读：

适用税率：

a、增值税：一般纳税人适用11%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率

b、城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

c、教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。

G. 建筑企业异地施工需要缴纳企业所得税吗

建筑企业异地施工需要缴纳企业所得税。

H. 建筑工程税费都为多少

营业税，税额3%。另还要计收城市维护建设税、教育费附加税等，如果项目所在地为市区的，则合并后税率3.48%；所在地为县镇的，3.41%；所在地为农村的，3.28%。

指税收和费用税收，税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。税费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。[

I. 建筑施工税金是如何计算的

施工税金按建抄筑业征营业税袭3％，计税依据为工程结算额，有“甲供料”另加“甲供料”金额。

工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目。 工程结算是工程项目承包中的一项十分重要的工作。