建筑业增值税税率下降

1. 5月1日起哪些行业增值税下降

3月28日召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。会议决定，从2018年5月1日起：

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

5月1日降低增值税税率包括：

01农副食品加工业

02食品制造业

03 酒、饮料和精制茶制造业

04烟草制品业

05纺织业

06 纺织服装、服饰业

07皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业

08 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业

09家具制造业

10 造纸和纸制品业

11 印刷和记录媒介复制业

12 文教、工美、体育和娱乐用品制造业

13石油加工、炼焦和核燃料加工业

14 化学原料和化学制品制造业

15医药制造业

16化学纤维制造业

17橡胶和塑料制品业

18非金属矿物制品业

19黑色金属冶炼和压延加工业

20 有色金属冶炼和压延加工业

21金属制品业

22通用设备制造业

23 专用设备制造业

24 汽车制造业

25 铁路、船舶、航空航天和其他交通运输设备制造业

26 电气机械和器材制造业

27 计算机、通信和其他电子设备制造业

28 仪器仪表制造业

29 其他制造业

30 废弃资源综合利用业

31 金属制品、机械和设备修理业

2. 增值税税率下调后，工程造价该如何计算和调整

工程造价计算公式调整为：工程造价=税前工程造价×(1+9%)，其中9%为建筑业增值税税率。版新税率从2019年4月权1日起执行。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》和《住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》，黑龙江省调整了建设工程计价依据增值税税率，采用一般计税方法的建设工程，增值税税率从10%调整为9%。

(2)建筑业增值税税率下降扩展阅读：

增值税由10%调整为9%的作用：

不单是降低了增值税税率，衍生的其他隐形利益也会提高企业收益，比如附加税税费会相应降低，企业纳税额会相应下降，在同等营业额的情况下，企业利润会增加，起到为企业减负的作用。

计算案例：

税率调整前，如一个建筑业企业工程税前造价3000万元，工程造价=3000万×（1+10%）=3300万，增值税税额为3000万×10%=300万；实施新政后，工程税前造价3000万，工程造价=3000万×（1+9%）=3270万，其增值税税额为3000万×9%=270万；新政实施后节约税金30万元，税金相比之前的300万元而言降低了10%。

参考资料来源：人民网—— 黑龙江：建设工程计价公式调整增值税税率从10%

3. 2019增值税下调后对建筑施工单位有何影响

未完工的工程，总承包合同当事人在就政治性税率变动不发生协商补充规定内相应变动合同条容款的情形时，对发包方是增加了建设成本，对承包方则是增加了销项收入。因为工程项目价格控制清单的总价款（合同价款）是按原10%的税率计费，施工企业应按10%的增值税率缴纳增值税。

4. 税率由11%下调至10%，对建筑行业有哪些影响

■政策背景：财税〔〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
■政策影响：以17%税率为例，如果当前合同价格为117元（含税），税率改革前，可以抵扣税额为：117/1.17*17%=17元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.17=100元；在合同采购价格（含税总价）不变的情况下，因适用税率变更为16%，公司可抵扣税额计算为：117/1.16*16%=16.14元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.16=100.86元，因公司抵扣减少，公司成本上涨0.86元。
■工作要求：1、2018年4月30日（含）之前采购入库或已发生的涉税（17%、11%）业务，原则上要求对方必须在4月份开具专用发票（公司在5月份接收发票仍可认证抵扣）；如果对方无法按要求开具17%或11%增值税专用发票结算，则应沟通对方进行降价或扣款；
2、4月30日前已签订合同涉及税率变更的，原则上要求从5月份进行降价（以上述案例计算，原价117元，保证对方收入即公司成本（不含税价）不变=117/1.17=100元，含税价应调整为117/1.17*1.16=116元，即采购价格（含税总价）应降低1元；
3、5月1日起，各部门新签合同，商定价格时，除综合考虑市场价格变动因素，应参考历史价格（17%或11%税率）并充分考虑税率变更对公司成本的影响，即，如市场价格未变动（对方提报价格和5月1日前合作价格一致），应以税率降低因素寻求对方降价。

5. 建筑行业从纳税人税率从11%下调至10%有何影响

政策影响：

以17%税率为例，如果当前合同价格为117元（含税），税率改革前，可以抵扣税额为：117/1.17*17%=17元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.17=100元；在合同采购价格（含税总价）不变的情况下，因适用税率变更为16%，公司可抵扣税额计算为：

117/1.16*16%=16.14元，公司承担成本（不含税价）为：117/1.16=100.86元，因公司抵扣减少，公司成本上涨0.86元。

财税〔2018〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

(5)建筑业增值税税率下降扩展阅读：

由于增值税以应税产品的增值额为课税对象，同时又必须保持同一产品税负的一致性，因此，从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。增值税税率一般与增值税扣除税率同时使用才能按增值税“扣税法”计税。

现行增值税实行产品比例税率，分为8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12个档次。多数产品的税率是在原工商税、产品税税负基础上换算确定的，部分产品的税率，在原税负的基础上作了适当调整。

分类

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为13%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

6. 建筑业如何应对税率下降

建筑业的增值税税率从11%降至10%，会给建筑业带来哪些影响？对现有正在施工的项目和以后新签的项目会带来哪些影响，我们需要注意哪些方面的问题？下面就让我们分别对一般计税项目和简易计税项目进行一一分析。
一、一般计税项目
正在施工的项目，分三部分：一是部分收入和成本已经发生，增值税专用发票已经开进或开出，截止税率调整日已开具的发票所对应的税负也已经形成。二是对截止税率调整日已经产生纳税义务的需要开具尚未开具的发票，应注意：如果能够调整纳税义务发生时间的，比如修改合同中约定的收付款日期等，可以推迟纳税义务发生时间，推迟开具发票（如果是对内开进发票则可采取反向操作）。如果无法调整纳税义务发生时间的建议及时开具发票，否则有补税及加收滞纳金的风险。三是截止税率调整日尚未发生纳税义务的部分，可以按照调整后的税率开具和取得发票。
正准备签并且尚未签定合同的（或者可以改签合同的），注意合同中约定的纳税义务发生时间，对外开具发票的尽量推迟纳税义务发生时间至税率调整日及之后，对内开具发票的尽量提前纳税义务发生时间至税率调整日之前，以达到节税的目的。
在纳税调整日之后签属合同的项目，税率已经明确，但需要注意的是定价的问题。由于制造业和建筑业税率的同时降低，假定不含税价格不变的情况下，销项税额和进项税额会同时降低，但由于销项税额的计税依据大于进项税额的计税依据（即收入和可以取得进项税额的成本），最终的税负肯定是下降的。由于下游企业税负的下降及增值税税负的可转嫁性，在定价时是否考虑税负的转嫁，我觉得这是需要企业决策层考虑的问题。
另外，对于一般计税项目，在税率调整之前有的企业按照不含税价格定价并与供货商和分包商签订合同，税额根据开具的增值税专用发票中注明的税额由发票取得方另行承担并支付。这种方式由于价格和税额确定，除了在能够调整纳税义务发生时间的情况下可以进行筹划外，剩下的就是静待税率调整日的到来，稳稳的享受税率调整带来的政策红利好了。
二、简易计税项目
简易计税项目，对于已签合同项目，由于对外开具发票的税率3%本次没有发生变化，对内开具发票的合同金额已确定并且基本都是含税价格，所以，税率的调整所带来的政策红利是别人家的事（即供应商和分包商方），我们最多也就是个吃瓜群众。
但对于未签合同，由于增值税税负的可转嫁性，在定价时是否考虑税负的转嫁，而从中分得一杯羹呢，我觉得这也是需要企业决策层考虑的问题。
从2017年对建筑业服务的情况来看，索取增值税专用发票的意识逐渐提高和加强，对外虚开发票的风险意识也在逐渐加强，企业账务处理的规范性和增值税科目设置的规范性都得到了很大的提高。但不可避免的是，仍然还有部分企业通过取得虚开的普通发票列支成本，达到少缴税款的目的。随着金税三期的严监管和数据信息的比对能力的不断升级，在多证合一逐步推进的形势下，规范账务，用足用好税收优惠政策，将税收政策与企业经营模式、组织架构、合同签订等结合起来分析，寻找最佳的税收筹划模式和路径，这就是企业今后节税的最佳途径。

7. 税率由11%下调至10%，对建筑业有何影响

5月1日起，建筑行业一般纳税人税率从11%下调至10%。，这一调整对建筑行业有哪些影响？
此次税率下调的实质是什么？

从2016年“营改增”以来，建筑行业的税率实际上是不减反增的，因为建筑业营业税是3%，增值税11%，相当于营业税的3.67倍。
虽然可以抵扣进项税，但是增值税抵扣进项税必须满足四个相当苛刻的条件：
第一，需要提供增值税专用发票，普通增值税发票是不能抵扣；
第二，要三票合一，合同、帐号、发票三统一；
第三，不是每个进项（即采购）都能索取增值税专用发票，即使是取得增值税专用发票，商品价格也会上去，因为商品价格分为含税价格和不含税价格；
第四，有时效性，超过规定的期限不得抵扣。
此次税率直接下调1%，对建筑企业来说是真真正正地税率下调了，但是下调幅度比较小，现在的增值税率仍然偏高，税率还有下降的空间。
不管怎么说，此次税率下调实质肯定是为了推进供给侧结构性改革，深化增值税改革，进一步减轻市场主体税负。
税率下调后对建筑行业有哪些影响？
从政策层面看，适用哪个税率的标准是，应税行为纳税义务发生时间在4月30日之前的，适用11%的税率；应税行为纳税义务发生时间在5月1日之后的，适用10%的税率。
（一）正在施工的一般计税项目
一是部分收入和成本已经发生，增值税专用发票已经开进或开出，截止税率调整日已开具的发票所对应的税负也已经形成，这种情况只能适用11%的税率。

二是对截止税率调整日已经产生纳税义务的需要开具尚未开具的发票，可以调整整纳税义务发生时间，纳税义务发生时间，推迟开具发票，以适用10%的税率。需要注意的是，如果无法调整纳税义务发生时间，建议及时开具发票，否则有补税及加收滞纳金的风险。
三是截止税率调整日尚未发生纳税义务的部分，可以按照调整后的税率开具和取得发票，适用10%的税率。
（二）简易计税项目
对于已签合同项目，由于对外开具发票的税率3%本次没有发生变化。
对于未签合同，由于增值税税负的可转嫁性，可以在定价时考虑税负的转嫁，而从税率下调中分得一杯羹。
简而言之，此次税率由11%下调至10%对建筑企业来说是实实在在的利好，希望建筑企业能够及时了解相关的事项，享受到该享受的政策利好。

8. 调整增值税税率给建筑业带来了哪些影响

一、一般计税项目
正在施工的项目，分三部分：一是部分收入和成本已经发生，增值税专用发票已经开进或开出，截止税率调整日已开具的发票所对应的税负也已经形成。二是对截止税率调整日已经产生纳税义务的需要开具尚未开具的发票，应注意：如果能够调整纳税义务发生时间的，比如修改合同中约定的收付款日期等，可以推迟纳税义务发生时间，推迟开具发票（如果是对内开进发票则可采取反向操作）。如果无法调整纳税义务发生时间的建议及时开具发票，否则有补税及加收滞纳金的风险。三是截止税率调整日尚未发生纳税义务的部分，可以按照调整后的税率开具和取得发票。
正准备签并且尚未签定合同的（或者可以改签合同的），注意合同中约定的纳税义务发生时间，对外开具发票的尽量推迟纳税义务发生时间至税率调整日及之后，对内开具发票的尽量提前纳税义务发生时间至税率调整日之前，以达到节税的目的。
在纳税调整日之后签属合同的项目，税率已经明确，但需要注意的是定价的问题。由于制造业和建筑业税率的同时降低，假定不含税价格不变的情况下，销项税额和进项税额会同时降低，但由于销项税额的计税依据大于进项税额的计税依据（即收入和可以取得进项税额的成本），最终的税负肯定是下降的。由于下游企业税负的下降及增值税税负的可转嫁性，在定价时是否考虑税负的转嫁，我觉得这是需要企业决策层考虑的问题。
另外，对于一般计税项目，在税率调整之前有的企业按照不含税价格定价并与供货商和分包商签订合同，税额根据开具的增值税专用发票中注明的税额由发票取得方另行承担并支付。这种方式由于价格和税额确定，除了在能够调整纳税义务发生时间的情况下可以进行筹划外，剩下的就是静待税率调整日的到来，稳稳的享受税率调整带来的政策红利好了。
二、简易计税项目
简易计税项目，对于已签合同项目，由于对外开具发票的税率3%本次没有发生变化，对内开具发票的合同金额已确定并且基本都是含税价格，所以，税率的调整所带来的政策红利是别人家的事（即供应商和分包商方），我们最多也就是个吃瓜群众。
但对于未签合同，由于增值税税负的可转嫁性，在定价时是否考虑税负的转嫁，而从中分得一杯羹呢，我觉得这也是需要企业决策层考虑的问题。
从2017年对建筑业服务的情况来看，索取增值税专用发票的意识逐渐提高和加强，对外虚开发票的风险意识也在逐渐加强，企业账务处理的规范性和增值税科目设置的规范性都得到了很大的提高。但不可避免的是，仍然还有部分企业通过取得虚开的普通发票列支成本，达到少缴税款的目的。随着金税三期的严监管和数据信息的比对能力的不断升级，在多证合一逐步推进的形势下，规范账务，用足用好税收优惠政策，将税收政策与企业经营模式、组织架构、合同签订等结合起来分析，寻找最佳的税收筹划模式和路径，这就是企业今后节税的最佳途径。