营改增建筑业合同签订

A. 营改增后建筑业合同应该怎么调整

由于建筑行业的特殊性，营改增后，对合同综合管理提出了新的要求。建筑行业在合同综合管理时应重点关注以下七个方面内容并作出调整：

（一）统一各类合同签订主体

营改增之前，因施工企业层级划分，造成与同一项目相关的各类合同签订主体较多，比如以集团公司名义签订的施工合同，以项目部名义签订的分包合同、买卖合同、租赁合同等。合同签订主体不规范，可能造成取得的发票抬头与法人单位名称不一致，进而出现无法抵扣的现象。同时，各子公司由于管理水平、架构设置、经营理念、对税收重视程度的不同，均可能造成各子公司实际税负不同。因此，营改增后，集团公司应加强对各子分公司、项目部的管理，在签订各类合同时应充分考虑合同签订主体问题，尽量消化营改增带来的多付成本代价。

（二）审慎选择合同相对方

营改增以后，施工企业进项税额能否抵扣对纳税额、进项税额和成本会产生更大的影响，因此，应审慎选择合同相对方，充分考虑合同相对方是一般纳税人还是小规模纳税人，是否能够取得增值税专用发票等情况，应选择能提供增值税专用发票的合同相对方，来抵扣应缴纳的税额，尽量避免选择不能开具增值税发票的小规模纳税人作为合同相对方。另外，在以比价原则选择合同相对方时，应坚持可比性的原则，不同合同相对方之间不能一概而论，对于相同的报价，所开发票不同，其实际成本价格也是不同的。对比各合同相对方，从降低成本是降低税负两个角度去综合考虑，取得一个平衡点。

（三）增加与增值税相关的发票合同条款约定

营改增后，应认真做好合同评审工作，从源头上确保企业有合理的利润空间。施工企业在签订分包、材料采购等合同时要特别说明要由对方担负合法、有效、足够的专用增值税发票，如违约应承担相应的违约责任。此外，等到对方提供相应的购销凭据、增值税发票以及款项申请书后才能付款。例如，工程承包合同签订中，除合同范本上的常规条款外，应明确：甲方付款方式，甲方提供发票的种类和时间，甲方指定分包的结算方式、发票、税金等等；工程分包合同签订中，应明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算，杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包（挂靠），必须把企业获利和税费留足，然后确定再分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。

（四）关注施工合同中“甲供料”问题

对于施工合同，尽量签订包工包料的合同，使全部的人工和材料设备都有施工企业独自负责，这样可以取得足够的可供抵扣的增值税发票。但实践中，建设单位“甲供料”的情况十分普遍。在“甲供料”模式下，施工企业主要以劳务输出为主，甲方能够获得购买材料的增值税专用发票，而施工企业只能获取相应的结算单，无法抵扣进项税额，实际承担的税负必然偏高。因此，建议在施工合同中尽量避免签订“甲供料”条款。若一定要签订“甲供料”条款，可以由甲方和施工企业统一与供应商洽谈，材料合同由施工企业签订，将“甲供料”转化为“甲控料”，这样容易取得增值税进项税票进行抵扣。

（五）投标报价中应充分考虑不能抵扣的支出部分

由于建筑行业的特殊性，很多支出项难以取得相应的抵扣发票，比如劳务工工资、征地拆迁和青苗补偿费、工地临时设施、融资利息支出、工程保险支出、甲方供材料等等。同时，在编制标书时很难准确的预测到实际施工过程中能够获取多少增值税进项税额来用于抵扣成本费用，这使得施工企业投标报价工作变得更为复杂化。“营改增”后，施工企业需要充分考虑因增值税抵扣带来的风险，慎重做好投标报价工作。经营开发部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税的因素，不同类别工程的实际税负远远不同。例如人工土石方工程进项税抵扣几乎没有，深山中的工程税收负担会加大。这些因素在投标预算编制时要充分考虑，留有足够的利润空间。

（六）资质共享时的营改增情况

建筑行业里，子公司借用集团公司资质进行投标，或者由集团公司投标，中标后分包给子公司承建，这些情况十分常见。营改增后，由于增值税实行层层抵扣政策。集团公司与子公司，都必须独立履行纳税义务，因此，具有法人资格的子公司应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司，集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，集团公司不能再代扣代缴税费。

（七）加强合同管理工作

营改增工作要求市场法人主体、合同法人主体、实施生产法人主体相一致（即“三流一致”原则）才能实现增值税抵扣，因此作为合同综合管理部门，必须加强合同管理，修订合同管理相关制度和合同模板，合同评审中关注增值税发票相关条款，督促相关部门按修订后的合同模板签订合同。另外，实行营改增后，纳税模式将发生改变，项目部增值税发票需传递至法人单位，由法人单位进行增值税汇算清缴，增值税进项税额要在180天内认证完毕。因此，应加强合同管理人员与发票管理人员的协同合作，按发票管理原则及时索要增值税发票。

B. 一个建筑企业营改增之后签订包工包料的合同，而且主要材料为钢结构

一个建筑企业营改增之后签订包工包料的合同，而且主要材料为钢结构，如果钢结构加工地和工地所在地不在同一个地方的话需要用集运才能解决的，满意请采纳

C. 2015年签订的施工合同也纳入建筑业营改增吗

也是营改增啊。不过老项目因原来购进材料不能抵扣，可以选用简易计税。一内般纳税人为建容筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

D. 营改增后建筑施工单位签订合同应注意哪些

1. 合同中必须明确价格和增值税额；

2. 增加双方信息栏；

3. 关注履约期限，地点

   谢谢

E. 在营改增条件下，建筑施工企业如何订立项目分包合同

合理确定合同价款、付款时间。一般情况下在实践中价款一般以业主计量结果为准，而不以审计公司审计结果为依据，确定合同价款、付款时间，可以最大限度地减少不必要的纠纷。

F. 营改增前建筑业合同能开11%的发票吗

营改增前，建筑业合同不能开11%的发~票。

营改增前的建筑合版同，也就是营改增前开工的工程，不权能开11%的发票。

2016年4月30日之前采购的施工材料、签订材料采购合同、购买的劳保用品、办公用品、机械设备等固定资产以及存量资产，但一次未获得对方开据的发票，之后才获得以上资产供应商开具的增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。

G. 营改增对签订施工合同有什么影响

1、合同中必须明确价格和增值税额
因为增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税是完全不同的。增值税的含税价和不含税价，不仅仅对企业的税负有不同的影响，其对企业收入和费用的影响是很大的。
举个例子来说明一下：
营业税时代：旅店（一般纳税人）向客户（一般纳税人）收取住宿费10000元，缴纳营业税额为：500元，企业收入为：10000元。客户：费用10000元。
增值税时代：增值税：566元，收入：10000-566=9434元。客户：进项税额566元，费用9434元。
分析：之前甲旅店开具的是营业税发票，客户不能抵扣其增值税，客户通常是不支付营业税款的。营改增之后，客户因为取得增值税专用发票可以抵扣，就如例子中所述的，虽是和营改增之前一样价格的住宿费，营改增之后对客户而言真实花费比之前打了94折；而旅店收入却减少了566元，不调整价格的话，对旅店业绩打击太大。此时甲旅店就必须要与客户沟通协商或修订合同条款以明确服务收费和增值税款。
2、增加双方详细信息栏
营改增后，开具增值税专用发票对合同双方名称、地址等的企业信息准确性要远高于原来的营业税开票要求。吸取之前营改增的发生错误的教训，很多纳税人存在给对方开票时名称写漏了字、纳税人识别号没给销售方业务员不得不再次催问客户等情况。营改增后，财务部工作可能更加繁忙了，为了自己省事，也为了让客户不麻烦，在签订合同时就增加双方详细信息栏。
要求买方在合同签订时就把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息放在详细信息栏，避免开具增值税发票时出现错误。
3、合同中描述清楚不同税率服务内容
营改增之后，企业的所有业务都纳入增值税范围了，此时同一家公司可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率的项目的情况也会经常发生。此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，清楚地根据交易的实质描述具体服务内容，以免到时候与税务机关对不同税率服务的实质内容和金额产生争议，带来税务风险。
4、提前筹划跨期合同
此次营改增来的比较急，营改增之后很多的合同处于执行期，这就造成很多合同跨期。此时企业抓紧找对方沟通营改增后税金承担方式等合同细节。因为按照以往经验，营改增之前的缴纳营业税，营改增之后需要缴纳增值税，税务机关是以开具发票的时间点来把控的，此时不妨跟对方沟通由于营改增后税率变动较大，签订补充协议规避因税制改革给企业带来的税负损失。
5、关注履约期限、地点和方式等细节
营改增之后，增值税服务的范围大幅增加，很多的业务可能是跨境服务。这样履约地点、履约方式、履行的地点决定了是否需要缴纳增值税。根据营改增的税收优惠政策规定，境内单位在境外建筑服务、文体业服务是暂免征收增值税的。此时企业在合同中应对履约地点、期限、方式等进行明确，以便税务机关审查时能够准确认定是否符合免税政策。
6、修改发票、付款时间条款

增值税专用发票涉及到抵扣环节，取得不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将对受票方造成法律和经济损失。一般纳税人企业在营改增后可考虑在采购合同中增加“取得的合规增值税专用发票才支付款项”的条款，规避提前款项支付，后来发现认证不了、虚假发票等情况发生。

H. 关于营改增之前签定的建筑合同，营改增期间进度款缴税的票种问题

关于营改增之前签定的建筑合同，营改增期间进度款缴税的票种，营改增之后开具增值税发
票。

I. 请问：同一建筑施工项目，在营改增前签订了施工合同并已在税务机关备案登记；营改增实施后又再签订了一份

按合同签订时间为节点，之前的按合同走，之后的按双方约定走

J. 请教建筑业以前签订合同营改增之后怎么开票

一、对税负的影响 “营改增”影响企业的关键因素包括税率、毛利率及营业成本中可抵版扣项所占比重等因素。权
首先，建筑业“营改增”后税率将有大幅提升。根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税[2011]110号)规定，建。。