建筑业分包工程税务处理

⑴ 营改增后建筑业分包工程如何缴纳个人所得税

1、工地上农民工的工资，包括在开票金额里面，且开票内容不是劳务费，就不用再次核定个人所得税。
2、工地上农民工的工资，包括在开票金额里面，但开票内容不是劳务费，就需要按照个人劳务核定个人所得税。原来按1~2%缴纳的个人所得税可以算做预交金额，还需要按个人劳务清算个人所得税。付款单位履行代扣代缴义务。
3、不存在劳动关系，不缴纳社保的工人，建议不要按照工资方式发放钱款，否则将面临劳动纠纷诉讼

⑵ 建筑行业分包账务处理

以下回答来自于北京诚力财务代理

第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的回收入，将答所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
根据你的描述总包公司应该是采取的第二种做法，但是总包应该扣除代缴税款67200之后再扣除2%的费用转拨给你们，如果只扣除2%，那税款就成了总承包人承担了。
正确的账务处理应该是：
借：应收账款（含代扣税金部分） 2000000
贷：结算收入 2000000

收到扣除税金后的余款时：
借：银行存款（扣除税金和管理费部分） 2000000-67200-40000=1892800
贷：应收账款 1892800
借：主营业务税费及附加 67200
贷：应交税金 67200
借：管理费用 40000 （注意此项费用应由总包公司出具合法的票据，才能进费用，收据是不能进费用的）
贷：应收账款 40000

借：应交税金 67200
贷：应收账款 67200

仅供参考，具体应按你们的实际情况处理

⑶ 建筑工程分包和转包应如何纳税

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

也就是说，在工程分包的情况下，总承包方应按合同总金额减去支付给分包方的价款后的余额计算并缴纳营业税，分包方应对分包方完成的分包金额承担相应的纳税义务。同时，按照规定，总承包方属于法定扣缴义务人。

在与分包商结算已完工工程价款时，总承包方还应根据与分包商结算的工程价款，计提营业税。

大型工程项目的建设往往涉及多个行政区域，营业税属于地方税。由于地方利益的竞争，分包工程的纳税地点有时成为税务实务的重点，建筑安装业务实行分包、分包的，总承包方应当按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包商、分包商应缴纳的营业税。

(3)建筑业分包工程税务处理扩展阅读

建筑工程上税需要准备的材料:

1、首先就是要和甲方协商好本次上税的数是多少，一般根据完成的工程量确定，之后就是要甲方给开具证明信，需要加盖甲方的公章。

2、其次就是到工程所在地的地方税务局要申请表，按照规定的格式填写，要求加盖自己单位的公章。

3、需要到公司所在地的地方税务局开具外出经营活动税收管理证明，一式三份，开具完成后需要及时到工程所在地地方税务局登录，否则有的地方当天登录不给办理业务。

4、准备公司的营业执照和法人身份证复印件，一般在第一次上税时需要带原件，验证后以后就不需要了。

5、税务登记证也是必须携带的，第一次办理业务时需要携带原件，验证通过后就可以只带复印件了。

6、如果自己的公司已经在公司所在地缴纳了企业所得税等，就需要公司所在地地方税务局出具证明，这样才能在工程所在地上税时给予免除。

⑷ 建筑行业分包工程的纳税问题

按照新的营业抄税暂行条例，已取消建筑施工企业总包单位代扣代缴营业税的规定，总包单位和分包单位应分别纳税。总包单位营业额按减去分包单位营业额的差额计算，分包单位营业额就是分包单位实际完成工程量计算。总包单位取得分包单位建筑业专用发票，可以作为计算营业税减项计算营业税。

⑸ 工程分包，税收该如何做

建筑业总承包人应当将工程分包或者转包给他人，其营业额为工程总承包额减去付给分包人或者分包人的价款后的余额。

也就是说，在工程分包的情况下，总承包方应按合同总金额减去支付给分包方的价款后的余额计算并缴纳营业税，分包方应对分包方完成的分包金额承担相应的纳税义务。同时，按照规定，总承包方属于法定扣缴义务人。

在与分包商结算已完工工程价款时，总承包方还应根据与分包商结算的工程价款，计提营业税。

大型工程项目的建设往往涉及多个行政区域，营业税属于地方税。由于地方利益的竞争，分包工程的纳税地点有时成为税务实务的重点，建筑安装业务实行分包、分包的，总承包方应当按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包商、分包商应缴纳的营业税。

(5)建筑业分包工程税务处理扩展阅读：

工程分包完税证明：

个人所得税完税证明，是缴纳个人所得税的人，获得的税务机关开出的一份缴纳税收额度的一个证明。纳税人需要开具完税证明的，应由本人提供合法的身份证明，主管税务机关根据纳税人在本局缴纳的税额为其开具。

个人所得税完税证明对纳税者来说具有十分重要的作用。如在办理贷款、购房、出国、移民、求职、保险等事项的手续过程中，个税完税证明都是不可或缺的重要凭证。

拿着身份证到区县地方税务局分局的服务大厅(或税务所)，填一个简单的申请单，由税务机关核对后开具一张你所要求期限的个人所得税完税证明，当时立等可取，

其次，通过所在单位的财务和办税人员，集体到税务机关开一个单位的批量完税证明，时日不长，由企业财务代办，办完了把完税证明给纳税人。

最后，国家税务总局就有一个代收代扣税款凭证，这个是由代扣代缴单位开具的，在纳税人每月缴税时，可向代扣代缴单位的办税人员索取，办税人员的凭证是由当地的主管税务机关给的。

⑹ 建筑企业工程分包，总包账务处理，会计分录怎么算

对于总分包工程，按营业税相关规定属于差额纳税，但企业所得税没有差额纳税的规定。

比如总包工程1000万，分包出去800万：

（1）按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款

借：银行存款（或应收帐款） 1000

贷：主营业务收入 1000

（2）支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业税

借：主营业务成本 800

贷：银行存款 800-800*3.43%=772.56

应交税费-代扣营业税费 27.44

（3）总包方计提减除分包金额后的营业税费。总包方计税时

借：营业税金与附加 200*3.43%=6.86

贷：应交税费-应交营业税费 6.86

(6)建筑业分包工程税务处理扩展阅读：

一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。

二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。

一般来说，批发销售的商品应按商品进货原价记账，结转销售成本时，则可以选择采用：

先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。

在计算出商品的实际销售成本之后，企业应按规定的要求进行结转销售成本的账务处理。在实际工作中，商品销售成本的结转时间有逐日结转和定期结转两种方式。

一般来说，委托代销业务、直运商品销售业务应采用逐日结转方式，除此之外的其他销售业务都采用定期（按月或按季）结转方式。

⑺ 施工企业总包与分包的企业所得税怎么处理

以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

(7)建筑业分包工程税务处理扩展阅读：

企业所得税处理的相关要求规定：

1、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⑻ 建筑总包将劳务分包出去怎样做税务处理

纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。

1、会计处理

根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。但应注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。即总包应将所支付的分包工程进度款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理，以全面反映了总承包方的收入与成本，这与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合。

2、税务处理

1、营业税时代。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。即差额纳税，税率为3%。总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。

2、增值税时代。按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。简易计税平移了营业税的差额纳税政策。具体如下：

案例

山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。

甲公司总包人会计处理：

完成合同成本，

借：工程施工—合同成本 500

贷：原材料等 500

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收到建设方一次性结算的总承包款，产生纳税义务。

收到总承包款：

借：银行存款 1000

贷：工程结算970.88

应交税费——未交增值税29.12

分包工程结算：

借：工程施工——合同成本 291.26

应交税费——未交增值税8.74

贷：应付账款——乙公司 300

全额支付分包工程款时：

借：应付账款——乙公司 300

贷：银行存款 300

甲公司确认该项目收入与费用：

借：主营业务成本791.26

工程施工——合同毛利179.62

贷：主营业务收入 970.88

工程结算与工程施工对冲结平：

借：工程结算 970.88

贷：工程施工——合同成本 791.26

——合同毛利 179.62

向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），

借：应交税费——未交增值税20.38

贷：银行存款20.38

差额计税：

建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。税额=1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）；金额=1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）

另外，对于简易征收的 “老项目”，应及时通过网上填报（上传资料）或递交书面资料等方式向主管国税机关进行备案，避免税收风险。

⑼ “营改增”后建筑业总包与分包工程要如何开票缴税

（1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税；（2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。

（3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。

⑽ 建筑业一般计税项目分包工程的账务处理

乙公司以家公司的税单（加盖甲公司章）作为自己的纳税
依据
，到
税务机关
开局
发票专
。
工程不在属甲公司注册地，甲公司这种情况需要开
外出经营许可证
。
如果需要开外出经营许可证，原则上甲公司不需要代扣代缴
企业所得税
。
不得转包，但是可以分包。