建筑业税收筹划案例

⑴ 全面营改增后，建筑业如何纳税筹划

(一)选择恰当的供应商。建筑业一般纳税人增值税综合税负的高低，在很大程度上取决于其能否取得、取得多少可以抵扣的进项税额。这就要求从采购环节开始进行纳税筹划，慎重选择可以开具专用发票的供应商。若承接的项目采用一般计税方法，则建筑企业应尽量选择可以开具17%增值税专用发票的供应商，以最大限额抵扣增值税销项税额，从而降低企业的综合税负。

(二)细化合同签订条款。合同条款的签订决定了建筑企业的业务流程、资金结算、发票取得和税负情况、税款缴纳期间。营改增后，建筑企业要细化合同签订条款，严格对合同内容进行审核，要求在合同中明确约定对方的纳税人资格、发票开具时间、发票类型、货款支付时间等。

(三)适当进行业务拆分。当前，建筑企业在招投标过程中，一般以集团公司的名义中标，由集团公司与甲方单位签订总承包合同。总承包合同中，可能包括勘察、设计、安装、施工、装饰等多个部分。

(四)对税负临界点进行测算。财税【2016】36号和财税【2017】58号规定，建筑企业提供工程服务时，建设单位自行采购主要材料的，即所谓的“甲供材”，适用简易计税办法。材料占工程项目的金额比例越大，可抵扣的进项税额越多，采用一般计税方法对建筑企业越有利。反之，可抵扣的税额较少，则采用简易计税办法综合税负较低。

(1)建筑业税收筹划案例扩展阅读

营改增前，建筑行业适用3%的营业税税率，同样的收入金额下，只要尽量降低成本就能带来更好的收益。营改增后，建筑行业按照规模大小分为一般纳税人和小规模纳税人，综合税负的上升体现在建筑业一般纳税人企业中。

此时，如果采购人员仍按照过去的思维尽量降低成本，选择一些小型企业或个体经营者采购砂石、泥料等基本建材，可能无法取得增值税专用发票，或者取得小规模纳税人申请主管税务机关代开的3%税率增值税专票，就会导致本来有17%进项税额可以抵扣的材料成本无法抵扣，或以3%的低税率抵扣。

而建筑业在一般计税方法下，按照11%的税率计算销项税额，从而造成企业应交增值税的增加，进而提高以增值税为计税基础应缴的城建税、教育费附加，带来企业综合税负的上升。

营改增后，供应商的纳税人类别、开具的发票类型对企业的综合税负有极为重要的影响，若采购人员只关注材料价格，缺乏税务思维，企业则会面临税负增加的风险。

⑵ 营改增后建筑施工企业的企业所得税筹划

一定要按照税法的规定进行账务处理，比如对外捐赠、业务招待费用、资产的折旧等，可以参照税法的规定予以规避；其次，所得税规定有优惠项目，可结合年度申报表中列示的项目结合企业的实际情况向主管税务机关申报，一定要把税收的优惠项目到主管税务机关申报、备案，否则主管税务机关不认可；最后要降低企业的预征率，这样可以在年度所得税汇算清缴时掌握主动，要不你的留抵税款很难落实，而不能很好的降低企业税收负担。
一、纳税人身份的选择
根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。
二、集团业务流程再造
增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。
三、供应商的调整
在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。
四、业务性质筹划
“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。
五、混业经营独立核算
“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%.这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。
六、延迟纳税技巧
通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：
（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

⑶ 如何加强营改增之后建筑企业税务筹划工作

引入社会资金参与项目投资，一方面能够降低建筑企业资金压力，另一方面也能与第三方共享收益、共担风险。此外，建筑企业还可应用市场化债转股、发行中长期金融工具等直接融资方式，作为金融机构贷款这一间接融资方式的有益补充；有效运用金融风险管理工具，也是降低杠杆率、防范系统性金融风险的创新之举。

最后，从中观层面卡紧高杠杆源头，也是建筑领域“降杠杆”的重要措施。主管部门应严格规范工程款支付与结算，强化工程造价监管：通过落实工程预付款制度，减少垫资施工的情况发生；通过推行施工过程结算，一方面缩短竣工结算时间，加快资金周转率，另一方面遏制拖欠工程款，卡紧高杠杆源头。

⑷ 《企业税收筹划》案例分析

1、这一做法不行。
2、违法犯罪行为，属于代开虚开增值税专用发 票行为，构成版虚开增值税专用发 票罪。
3、路归路桥归桥处理，就可避免该问题的出现。甲企业将印刷品委托印刷厂印刷，不向印刷厂收纸钱，但收印刷费（印刷厂可以向税局申请开具给甲企业增值值税专用发票权），再购货方向甲企业购印刷品。

⑸ 营改增后建筑业企业如何最佳筹划

节税的几种方法：
（一）固定资产折旧与税收规避
折旧费用提取比例和期限不同，影响所得税课征的多寡和课征时间。据此，公司可选择适当的折旧政策达到节税的目的。一是利用延长折旧年限而产生的时间差进行节税。二是利用缩短折旧年限而产生的时间差进行节税。这种方法适用于处于成熟期的盈利企业。
（二）用收买亏损公司的方法进行节税
税法中规定亏损准予结转，有盈利的企业收买有累积亏损的注册公司，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账上。也可以改变亏损公司的经营业务，使它和本公司经营同样有利润的业务，利用其累积亏损抵消将来的利润，同样也可以达到节税的目的。
（三）利用税收优惠进行节税
国家在颁布每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人的身份、设立地点、投资方向等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业的生产经营行为。
（四）选择适当的组织结构形式节税
企业随着业务的不断发展壮大，面临着设立分支机构的选择。分支机构的设立有分公司和子公司两种选择，两者在税收上是截然不同的。分公司不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，其利润上缴总公司，由总公司汇总后统一纳税。而子公司是独立法人，独立经营单独纳税，公司不直接对它负法律责任。

⑹ 《企业税收筹划》案例

1.该企业做法不可行。
2.该企业涉嫌虚开增值税专用发票，原因是甲企业与购货方无实际业务关系，构成虚假业务。
3.在实际筹划中要始终遵循不违背税法的前提下，合理筹划，否则将会是违法行为。

⑺ 《企业税收筹划》案例分析！请您帮助

捐赠只能只能按应纳税所得额的30%扣除。方案一捐赠2000元只能扣除内1050元，容方案2只能扣除1200元，而选择方案三2000元可全额扣除（各扣除1000元），因此选择方案三最好。
其实方案三也不是最佳方案，最佳方案是从劳务报酬所得拿出1200元，从工资所得拿出800元，该方案缴纳个人所得税最少。你不妨计算一下。

⑻ 建筑企业如何有效开展税收筹划呢

1、利用税收优惠政策。建筑企业进行税收筹划，首先需要摸清“营改增”环境下具体的税制和优惠税收政策对企业社会核算的影响。然后借助“营改增”的契机，跟进国家出台的相关优惠税收政策，根据进项税抵扣等具体要求对企业经营和涉税财务管理进行规范，积极利用税收优惠政策为企业减负。
2、加强增值税发票管理工作。在“营改增”政策实施背景下，建筑企业的征税模式已得到了彻底改变，即由原本的全额征税变成可以进行进项税额抵扣的征税方式。因此，建筑企业应注意选择正规供应商进行合作，减少与资质不正规、不能提供增值税专用发票的企业进行业务上往来的机会。同时也要注重加强增值税专用发票的管理工作。从而尽可能进行进项税额抵扣，减轻企业税负。
3、科学选择适合企业发展的计税方式。面对此次税制改革，建筑企业在计税方式有两种选择。分别是一般纳税人和小规模纳税人。符合条件的一般纳税人建筑企业，适用增值税一般计税方法，税率为9%，但能够进行进项税额抵扣。而对于小规模建筑企业来说，其增值税税率为3%，但其不参与进项税抵扣项目。因此，建筑企业可根据自身发展的实际，合理选择增值税纳税人类型，进而减轻企业纳税负担。