广西建筑业营业税管理办法

❶ 如何确定建筑业营业税的计税依据和纳税义务发生时间

新《营业税暂行条例》及其实施细则
《营业税暂行条例》第十二条规定：
营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：
条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第二十五条
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、财税[2006]177号的规定《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知
》（财税[2006]177号）明确规定：二、建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间：
（一） 纳税义务发生时间
1.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。
2.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
3、《发票管理办法实施细则》
《发票管理办法实施细则》第三十三条规定：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
由此可见，建筑企业从事的建筑工程劳务取得收入的纳税义务发生时间为：其一，采取预收款方式收取工程款的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
其二，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间。
其三，施工单位与发包单位未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
根据《发票管理办法实施细则
》规定，施工单位收取工程价款时，应该开具建筑业发票。

❷ 建筑业营业税税率是3%还是5

建筑业营业税：按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。

建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程，安装工程，修缮工程，装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款及价外费用。

（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。

（3）纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

（4）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费，管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。

（5）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆，光缆和构成管道工程主体的防腐管道，管件（弯头，三通，冷弯管，绝缘接头），清管器，收发球筒，机泵，加热炉，金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。

(2)广西建筑业营业税管理办法扩展阅读

建筑业营业税纳税义务发生时间：

1、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料，动力及其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确规定付款日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

2、纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者 取得索取营业收入款项凭证的当天。

3、纳税人自荐建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天。（纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。

扣缴义务发生时间：

建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人带纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

❸ 建筑业营业税如何计算

答：建筑业应纳营业税按照建筑业营业额依3%的税率计算。

建筑业营业额是承包建筑、修缮、安装和其他工程作业取得的营业收入额，即工程价款及工程价款之外的各种费用。

具体如下：

(1)建筑企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。

(2)建筑企业向建设单位收取的材料差价款、抢工款.全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。建筑企业由于工程质量问题而发生企业向建设单位支付的罚款和因延误工期所造成的损失，不得从营业额中扣除。

(3)建筑业总承包人支付给转包人或分包人的工程价款，可以从其总承包额中扣除。

(4)自建自售建筑物，其自建行为视同提供应税劳务，除按销售不动产征收营业税外，同时征收一道“建筑业”营业税。

内部施工队为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程预算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应按“建筑业”税目征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。

(5)无论是包工包料工程，还是包工不包料工程，在征收营业税时，一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。

(6)纳税人从事安装工程作业，凡安装设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价值在内。反之，如果纳税人将安装的设备的价值不作为安装工程产值的，其营业额不包括设备的价值在内。

(7)代理电信工程、疏浚工程、打井工程按“建筑业”税目征税。

(8)从事为开发土地、建筑房屋而进行平整土地业务的，按“建筑业”税目征收营业税。

(9)工业企业委托其所属的独立核算的安装队或劳动服务公司安装其自产产品，应按“建筑业”征收营业税。

(10)有线电视安装费(初装费)应按建筑业税目征税。(11)对招标.投标的建筑安装工程，中标的价格是营业税营业额，中标价格以后有调整的，以调整以后的实际收入额为营业额。

例如，取得的工程收入500万元，材料差价款60万元，劳保费2万元，全优工程奖8万元，则应缴纳的营业税款=(500+60+2+8)×3%=17.1(万元)。

❹ 建筑业的营业税是怎么算的

总包方可以扣减分包方开具的建筑发票的营业额。
分包方按分包业务的3%缴纳营业税
例如总包1000元，其中600元分包做
分包营业税 600*3%=18
总包营业税 （1000-600）*3%=12

❺ 建筑业营业税计算

征税范围：建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项目内容。（不包括自建行为的出租和投资入股，承担风险的行为）
计税依据：1、如果你将承包的工程分包给其他人，就是以工程的全部承包额减去付给分包人的余额为营业额。
2、如果你提供建筑业劳务（不包括装饰劳务）的，营业额应当加上所用原材料、设备、其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
从事安装工程作业的，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。如果发包方提供，那就不包括；如果设备由承包方提供，与安装劳务一并收款，营业额就包括设备价款。
3.自建房屋对外销售的，缴纳营业税。无偿赠送的视同销售。
4、如果你受托进行建筑物拆除、平整等取得劳务收入，属于建筑业，但是如果你同时代委托方支付了拆迁补偿费，就是按照服务业中代理业征税。
税率：营业税中建筑业属于3%的比例税率
税收优惠：自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。还有一些就是与地方政府合作也可以免征。
综上所述：营业税=营业额（从计税依据和税收优惠中看）*税率（3%）

❻ 营改增后建筑业营业税税率是多少

营改增后建筑业营业税税率是：按照为10%和3%税率计算销项税额-营业税改征增值税试点实施办法》

以下项目可选择简易办法计税依3%的征收率计税外，其余项目必须采取一般计税办法，按照10%的税率计算销项税额

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

(6)广西建筑业营业税管理办法扩展阅读：

建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程,安装工程,修缮工程,装饰工程和其他工程作业等内容。它具有流动性大，建筑产品多样、施工条件多变，施工周期较长等特点。工程总承包是指从事工程总承包的企业（以下简称工程总承包企业）受业主委托，按照合同约定对工程项目的勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。

分包是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。转包是指将工程总承包单位其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的行为。

建筑业征税范围的基本规定

（一）建筑业税目规定的征税范围

建筑业税目的征税范围是，在中华人民共和国境内提供的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的劳务。

建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台、窑炉及金属结构工程作业在内。修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。

安装唤脊：是指生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

装饰：是指对建筑物、悔弊构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

其他工程作业：是指建筑、修缮、安装、装饰以外的各种工程作业，如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

（二）建筑业征税范围的几项具体规定

根据建筑业征税范围的基本规定，现行税法中对下列碧链族具体项目作了一些具体规定。应当指出，这里所说的具体规定，是指根据基本规定，对一些认识上容易产生分歧的事物进行的具体认定。

❼ 建筑企业营业税

营业税的计税原理比较简单，应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中，营业税税率比较固定，在一般情况下，从税率上节税的可能性很小，只有在特定条件下才能成为节税的因素，而营业额则要灵活得多，经营双方可以面议价格，这给纳税人提供了节税的空间。而且，建筑业的税收管理具有其复杂性和独特性，相应地也为税收筹划提供了空间。

筹划之一：建筑承包公司的营业额

对工程承包公司与施工单位是否签订承包合同，将划归营业税两个不同的税目，即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为3%，服务业的适用税率为5%，这就为工程承包公司进行纳税筹划提供了契机。

根据我国《营业税暂行条例》的规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。如果工程承包公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。

工程承包A公司，承揽一办公大楼的建筑工程，工程总造价为1800万元，施工单位为B建筑公司，承包金额为1500万元。如果A公司与B公司签订了分包合同，则A公司应纳营业税适用3%的税率，应纳税额为：(1800-1500)×3%=9万元。

如果双方未签订分包合同，A公司只负责组织协调业务，所收取的300万元的应属“服务业”税目，适用5%的税率，此时应纳税额为：300×5%=15万元。

筹划之二：建筑公司所用原材料税

《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也就是说，无论是包工包料工程或是包工不包料工程，营业额均包括工程所用的原材料及其他动力的价款。这就要求企业通过精打细算，严格控制工程原材料的预算开支，提高原材料及其他材料的使用效率，从而降低工程材料、物资等的价款，运用合理的手段减少应计税营业额，从而达到营业税的节税目的。

如果：某单位建造一栋办公楼，将工程发包给某施工单位。工程承包金额为800万元，工程所用材料由该单位自行到市场上购买，材料款为500万元，工程承包金额和材料费合计为1300万元。如果由施工单位包工包料，施工单位可到材料生产厂家直接批量采购，材料款只需400万元，工程承包金额和材料费合计为1200万元。因此，采用包工包料形式，施工企业可节税：1300×3%-1200×3%=3万元

筹划之三：设备安装公司的税收

根据《中华人氏共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括所安装设备的价款，从而达到节税的目的。

如某安装企业承包某单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总造价为250万元，在安装企业经过税收筹划后，决定改为只负责安装业务，收取安装费50万，设备由单位自行采购提供。则该安装企业可节税：250×3%-50×3%=6万元。

❽ 建筑业营业税的计算以及总承包人如何征收营业税

建筑业，是指建筑安装工程作业。建筑业的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。
工程承包公司承包建筑安装工程业务，凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，对工程承包公司按“建筑业”税目3%征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务按“服务业”税目征收营业税，税率是5%。
≪中华人民共和国营业税暂行条例≫第五条规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；是指签订了合同的总承包人的分包行为。

❾ 建筑业营业税怎么计算

建筑业营业税按3%缴纳