建筑业外地经营税务管理

『壹』 建筑业一般纳税人跨省经营，是先在外地预缴税款还是先在本单位开发票

一般纳税人企业的由企业自行开具增值税发票（专用发票或者普通发票），并凭借在项目所在地预缴税款的完税凭证进行抵缴。

『贰』 建筑安装行业纳税人《外出经营活动税收管理证明》有效期限是如何规定的

《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第二条第三款规定：“延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。”

『叁』 建筑安装外地经营个人所得税怎么缴纳

根据《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》（国税函[2001]505号）第内一条、容第十二条、第十七条规定：
建筑安装外地经营个人所得税按照，工程所在地规定缴纳。
到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税（不管采取何种方法计算）的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。但对不直接在异地从事建筑安装业务而取得收入的企业管理、工程技术等人员，机构所在地主管税务机关应据实征收其个人所得税。
据此，到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收提交回答个人所得税。

『肆』 如何掌握跨地区经营建筑企业所得税征收管理

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知国税函〔2010〕156号二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。
三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：
（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；
（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；
（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

『伍』 营改增后建筑企业外出经营如何缴纳所得税

1、营改增属于流转税范畴，此项改革与企业缴纳所得税无直接关系
2、营改增后内，建筑容业企业与改革前相比主要区别在于收入需要进行价税分离，可能所得税确认的收入较改革前有所下降。
3、目前建筑业外出经营可能会在施工地按照项目收入额预缴部分企业所得税，但此部分税款可以在企业汇算清缴时予以抵扣。
4、建筑业企业应按照规定每季度按照会计利润预缴企业所得税，在第二年5月31日前进行上一年度的汇算清缴工作。计算税款时，建筑企业按照公司整体经营收入减去成本支出计算当年的企业所得税，扣除季度预缴及在外地缴纳的部分后，在当地税务机关缴纳剩余的企业所得税。

『陆』 跨区经营建筑企业若不能提供《外出经营活动税收管理证明》，应如何缴纳企业所得税

根据《国家税务总来局关自于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定，自2010年1月1日起，跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办。不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

『柒』 建筑行业到外地营业办理地税需要什么资料，有外地经营证

多备无患，准备齐全一点。外经证、公司的章、公司所有证件的复印件（营业执照、组织机构代码、税务登记证等）、建筑合同。

『捌』 建筑业小规模纳税人外地经营可不可以不开外经证、不预交税款，直接在机构所在地全额交税

不可以的。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件专规定的纳税义务属发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

(8)建筑业外地经营税务管理扩展阅读：

纳税人跨县（市、区）纳税的相关要求规定：

1、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

2、对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

『玖』 建筑业一般纳税人跨省经营，是先在外地预缴税款还是先在本单位开发票

根据《关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》：

第三条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

(9)建筑业外地经营税务管理扩展阅读：

根据《关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》，未在外地预缴税款的处罚规定如下：

第十二条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。