保障性住房计算机审计案例

『壹』 信息系统审计的案例分析

2006年，在对某酒店开展的审计中，对酒店信息系统的安全性、可靠性进行了测试。测试结果发现信息系统在数据传输和运算上存在错误，通过数据验证，证明错误产生的原因是由信息系统本身缺陷造成的。上述审计结果得到了被审计单位的认可，促使被审计单位更换了信息系统，提高了计算机管理水平。
这次审计之所以能取得一定的效果，主要是注意从数据和内控制度入手，利用计算机辅助审计技术和手工审计技术相结合开展信息系统审计。(1)在数据环节上，信息系统审计和数据审计对系统数据的利用角度是不一样的。数据审计侧重于数据之间的关联，是审计数据的结果；而信息系统审计侧重于数据的真实完整性，是通过测试数据的真实完整性来审计信息系统的安全性和可靠性。在审计中，通过详细了解信息系统的数据库结构，对比数据库中表文件的记录数量大小和字段完整程度，确定需要查询的数据库表文件，把主表的数据完整性作为重点的测试目标。(2)在内部控制和数据传输环节，通过绘制组织机构图、系统流程图和现场走访等方式，全面了解酒店的业务流程和工作特点。通过摸清酒店的业务流程，跟踪基础数据流在业务流程中的走向，锁定数据的大量运算点，是确定审计方向的关键。信息系统中所有业务活动的发生都集中体现在基础数据流上，基础数据流是一个信息系统的重要构成要素，数据的大量运算点是测试系统运行安全性和可靠性的关键点。在此基础上，确定了年审日报汇总、会议团体客房转账和业务系统与财务核算系统手工传输数据三个系统模块，作为对信息系统进行安全性、可靠性测试的重点。这三个模块是信息系统内数据大量运算和系统间传输数据的关键点，由于基础数据在运算、自动传输和手工传输过程中存在发生错误和被调整修改的可能性，因此利用计算机辅助审计技术进行验证。
在验证过程中，通过分步骤编写查询语句和程序，调出数据生成中间表进行比对，发现疑点，根据疑点特征继续比对，直到发现错误点。在SQL语句不能保证完成大批量查询和比对任务的情况下，采用计算能力更强、运算速度更快的JAVA来编写查询程序，起到了事半功倍的效果。

『贰』 找一些巧妙的创新的审计案例

案例：几度铩羽陷迷局 一朝突破挖蛀虫
某区审计机关在对区属企业A公司的审计中，审计人员揭露出一起国企“蛀虫”利用财政扶持资金监管漏洞，集体私分巨额国有资产的“窝案”，关键涉案人员分别被判处两年半至四年有期徒刑，凸显了政府审计部门保障经济社会健康运行的“免疫系统”作用。
一、抽查之中，疑点初现，巧言掩饰，蒙混过关
案件线索最初的发现，要追溯到2005年。审计机关对区属企业进行年度预算执行情况审计的同时，对区财政扶持资金使用管理情况进行了一次抽样调查。由于A公司是该区财政资金扶持大户，自然被纳入了抽查样本。
审计组进点后，对A公司作了初步了解，发现该公司运营具有“二元”经济的特点：一方面主营业务几度萎缩，企业常年亏损，依赖财政补贴勉强维持；另一方面招商引资极度活跃，该公司充分利用下属企业多、存量房产多的优势，搭建了多个招商平台，每年经其引进的企业涉及财政扶持资金数以千万计。该区每年拨入A公司的财政扶持资金体现保障稳定和促进发展的双重政策目标，扶持资金流向分为两大类：一是“维稳资金”主要流向支出企业，大部分用于向社会保障部门缴纳下岗职工协保费用；二是“促进资金”主要流向招商平台，大部分用于对引进企业的扶持和奖励。根据初步调查情况，确定以下几个关注重点：一是扶持资金特别是“促进资金”支付的合规性，主要调查有无超范围、超比例扶持或将扶持资金移作他用的情况；二是企业关于扶持资金内控制度的健全性和有效性，主要检查是否建立并履行必要的审批程序；三是相关会计处理的规范性，主要检查是否单独核算专款收支、汇总数据是否完整、帐表核对是否及时。
经过一段时间核查，收获果然不小，审计人员发现了超出政策限制比例拨付扶持资金、扶持资金下不及时且核对不及时等问题。正当调查工作准备告一段落的时候，一笔“跷脚”的往来账在审计人员的视野中浮现，引起了特别关注：A公司账面显示，2004年2月将218.69万元财政扶持资金拨付给下属担负招商职能的全资子公司B公司，而B公司账面却没有这笔款项入账的记录。难道是A公司虚列支出？还是B公司隐瞒收入？
当审计组向A公司提出疑问时，公司管理层显得极为重视，专门派分管财政扶持资金运作的某副总经理前来解答。该副总经理解释道：“由于B公司为区属某亏损企业提供了巨额担保，被法院判决履行连带偿债责任，其银行帐号一度被法院查封。为保证财政扶持资金的安全，经A公司管理层讨论决定，将应拨付给B公司的资金直接划入了C公司，挂在往来账上。”作为佐证，该副总经理还提供了相关担保合同、诉讼文件、会议决定以及C公司的记账凭证。为了让审计人员放心，该副总经理同时强调：C公司系由B公司全资子公司变更注册为参股公司的，B公司对其具有实际控制权，扶持资金安全大可放心。
该副总经理的解释听上去合乎情理，在没有进一步取得证据材料的情况下，审计组暂时接受了A公司的解释，可是审计人员心中的疑窦并未完全消除，有关调查过程被忠实记录在审计档案中。
二、再度检查，又现线索，疑点重重，迷局遮目
转眼到了2007年，在对该区一次例行的企业绩效考核中，审计组二度进驻A公司。这次的任务是受区国资监管部门的委托，对企业盘活资产情况进行检查。
众所周知，2006-2007年，由于房产市场景气度高，市场交投活跃，企业的存量房产成了香饽饽。为了防止国有资产的流失，区国资部门加大了对企业出售存量房的限制，因此，A公司房产的主要盘活方式由出售改为出租，出租业务有了较大增长。在与其出租业务相关的支出中，审计人员发现了一笔巨额投入，两年中，A公司先后投资868.53万元，对下属D厂厂房进行了装潢改建，改建后D厂的建筑面积达到了8737平方米，可供出租面积达到7800平方米。
作为盘活资产重要证明的这组数据，不免让审计组产生了疑问。对于一向资金不充裕的A公司来说，投入800多万可绝对不是小数，这笔资金从哪里来？投资的回报如何？据A公司提供的资料显示，项目一完工，A公司即与E公司签订了委托经营合同，将D厂厂房交其承包经营，约定年缴承包费350万元。868万元的投资，350万元的年回报，不到3年就能收回投资成本，这貌似一笔不错的交易。
可是对D厂进行实地勘察后，审计人员得出的是完全相反的结论：D厂地处黄金地段，交通便利、商贸发达，厂房一向 热租。那么在装修改建之前，D厂的租赁收入是多少呢？由于企业基础管理较差，相关收入分散在各级分支机构，给统计工作带来了很大难度。审计人员根据初步掌握的材料，大致推算出该处房产的平均租赁价格约为3元/平方米/日，装修前的年租赁收入不少于280万元。
投入巨资装修改建后，年增收仅70万元，而平均租赁价格更下降到了1.23元/平方米/日，不到装修前租赁价格的一半。考虑到装修费用的摊销年限，这项投资看来收效甚微，这是为什么呢？A公司为什么要做一笔赔本的买卖呢？进一步调查发现，这笔买卖的受益者E公司是由A公司原下属企业改制而来，公司的名义出资人正是A公司某副总经理的亲属，看来这笔交易很可能涉及企业内部人之间利益输送的问题。更出人意料的是，大部分装修工程费用是以托底维稳的名义从财政扶持资金中列支的，显然，A公司在财政扶持资金的管理使用中存在着擅自扩大开支范围的问题。这一发现，使审计机关将视角重新聚焦到A公司对财政扶持资金的管理使用上来。审计组及时向审计机关领导作了汇报，为了避免打草惊蛇，经研究决定，暂时结束例行的绩效考核工作，将已掌握的线索和证据归集、整理，准备结合下一年度的财政预算执行审计，对A公司财政扶持资金使用管理情况进行专项调查。
三、跟踪追击，案情大白，锲而不舍，挖出蛀虫
2008年初，审计组以财政预算执行审计延伸审计下属单位的名义，“三进山城”，对A公司开展跟踪追击。审计人员将前两次掌握的线索串联起来，经过比对和排摸，一个人的轮廓油然而现：就是A公司的某副总经理。他是这个谜局中的关键人物，也是审计人员破题难以绕过的“一道坎”。可其人圆滑老练、精通财务，与其正面交锋可能胜算不大。于是，审计组决定采取迂回包抄的战术，避实击虚，从外围寻求突破，以彻查C公司的财政扶持资金最终去向作为审计组选择的突破口。
当审计组对C公司开展调查时，没想到2005年后，C公司就从B公司参股企业名单中消失了!绝不能让线索就此中断！审计组立即向区工商行政管理部门寻求协助，通过取证发现，C公司在2005年末，经A公司批准又一次变更了注册登记，退还了B公司的投资，成为一家纯民营企业。虽然“国退民进”是这一时期国资国企改革的流行提法，可C公司二次改制的时机选得过于蹊跷，这次改制是要掩盖什么吗？
当要求A公司配合审计组审查C公司时，该公司却一反常态，当年曾积极主动提供资料的某副总经理如今两手一摊，推托“民营企业不归我们管”，一副事不由己、爱莫能助的神态。面对该副总经理的推诿，审计人员机智地以子之矛、攻子之盾：“您不是说过A公司下属的B公司对其有实际控制权吗？何况企业性质是民营的，扶持资金的性质是财政的，C公司每年经手的扶持资金可都上百万了！”眼见实在搪塞不过去，C公司不得不交出了相关账目。
审计人员查账后发现，转入C公司的财政扶持资金当年就已支取，原渠道归还给了A公司，支票存根上赫然签着A公司某副总经理的大名。奇怪的是，审计人员在A公司账面没有发现相关款项的入账记录，而通过银行协查的结果是上述支票早已提现！为避免打草惊蛇，审计组决定继续扩大检查范围，看看有多少类似情况发生。一查之下发现，2005年至2007年期间，A公司下属及关联企业之间通过往来科目互相转移，最终不明去向的扶持资金有18笔之多，总额高达576.61万元，而经手均是A公司某副总经理。鉴于案情重大，审计机关及时向有关部门作了通报，并相互配合，通过对该副总经理个人银行账户的追查，最终发现巨额区财政扶持资金去向的重要线索，有56.26万元扶持资金在提现后转入了该副总经理的个人账户，其中部分于稍后又转入A公司其他数位高管账户。
当审计人员向该副总经理出示了这些确凿证据时，一向能说会道的他瞠目结舌，半天也说不出话来。在意识到事态的严重性后，该副总经理终于将实情和盘托出。原来A公司管理层发现：财政扶持资金的管理比较薄弱，存在以拨代管的弊端，且核算多在往来科目进行，收支又没有纳入地方国资预算，漏洞较大，于是就动起了瓜分财政扶持资金的歪脑筋。他们不仅擅自动用部分扶持资金改建D厂厂房，并通过委托经营的方式，将利益输送给内部关系人，还煞有介事地召开会议，以集体决策的形式在区财政扶持资金中列支对管理层所谓的“招商引资奖励”，并落实某副总经理具体实施。于是，上演了一出虚假支付、支票套现。集体私分的闹剧，私分国有资产的总额达到576.61万元，前后有7名A公司的高管涉及这一违法违纪案。2009年3月，经某区人民法院判决，涉案的A公司董事长被判处四年有期徒刑，而本案关键人物某副总经理也被判处有期徒刑二年零六个月，涉案赃款已被全部追回，其他人员分别受到党纪政纪处分。

『叁』 对保障性住房的审计属于什么审计

属于专项审计，专门关于保障房的自己划拨使用，招投标、工程建设等领域审计

『肆』 一道审计案例题目，请牛人帮忙，多谢指教

1.事项1(1)内部控制存在的缺陷: " 材料采购由仓库提出书面申请又采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；又期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行"。简要说明理由: 根据国际审计原则：申请采购、验收和盘点不可由同一人或同一组人员负责.
(2) 设备采购"由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书"；"采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续"
简要说明理由: 根据国际审计原则：这两阶段都未有设备管理部门参与确有缺陷.
2.根据国际审计原则：审计师优先考虑关联方清单是正确方法,但发现甲公司非关联方又以超过2000万转移使用权虚增了华
兴公司的价值,的确需要进一步验证其他事证才能认定错报风险评估和应对的影响.
3根据国际审计原则.基本恰当,抽查9800万中的950万无误即可认定恰当！
4.根据国际审计原则:事项3所述并未存在重大错报风险
事项4才是重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重估; 成本类项也需严密查核,如有因此未付帐款应予以提列拒付,公司权益要提列损失准备.
谨供参考！

『伍』 审计分析程序案例

(1)收入不正确，分期付款销售设备应当以设备未来现金流量现值入账。
更正分录：
借：应收账款 80万
带：主营业务收入 60万
未确认融资收益 20万
（2）
（一）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；
（二）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；
（三）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
（四）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；
（五）将发出询证函的情况形成审计工作记录；
（六）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

（3）
1、与昌盛公司取得联系，核对函证金额，检查与该笔应收账款的原始凭证（发货凭证、销售单、销售发票副本等）
2、检查与该笔应收账款的原始凭证（发货凭证、销售单、销售发票副本等）
3、检查与该笔应收账款收款的凭证（银行对账单、银行存款日记账等）
4、检查万科公司预收账款明细账，检查该笔预收账款是否在账面记录，对于该笔应收账款是否没有进行对冲，必要时与管理层沟通，提出调整意见。

『陆』 审计案例分析题

应该出具购货单位盖有公章的欠条及法人身份证

『柒』 审计学案例分析题

1、出纳：
(4)开具发票，交财务主管签章，并记录现金日记账
(6)收取或支付库存现金，并送存银行；
(7)记录银行存款日记账
(10)保管支票和发票。
2、总账：
(1)记录总账:
(5)编制银行存款余额调节表
3、材料会计：
(2)记录应付账款明细账；
(9)记录材料明细账；
4、销售会计：
(3)记录应收账款明细账；
(8)记录销售收入明细账；

『捌』 可以举一个实际审计案例来说明

美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析 1,管理当局舞弊的动机客户进行舞弊的动机可谓多种多样,对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊.以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因: (1)客户公司正面临财务困难. (2)客户管理当局面临完成财务计划的压力. (3)存货为资产负债表中的一个重大项目. (4)存在合同所限定的供货方面的压力. (5)客户公司企图得到用存贷担保的融资. (6)管理当局面临来自资本市场的压力,如股价下跌,公司面临退市或被收购的风险等. 2,管理当局舞弊的机会并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序.事实上,对于有些公司,如那些规模很小,业务较简单的公司,要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的.但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加: (1)客户公司是一个制造企业,或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统. (2)客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业. (3)客户公司拥有众多的存货存放地点. 3,管理当局舞弊的迹象虚构资产会使公司的账户失去平衡.与以前的期间相比,销售成本会显得过低,而存货和利润将显得过高.当然,还可能会有其他的迹象.在评估存发高估风险的时候,注册会计师应回答以下问题,回答"是"越多,存货舞弊的风险就越高. (1)存货的增长是否快于销售收入的增长 (2)存货占总资产的百分比是否逐期增加 (3)存货周转率是否逐期下降 (4)运输成本所占存货成本的比重是否下降 (5)存货的增长是否快于总资产的增长 (6)销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降 (7)销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触 (8)是否存在用以增加存货余额的重大调整分录 (9)在一个会计期间结束后,是否发现过入存货账户的重要转回分录 四,对注册会计师行业的启示和教训存货项目由于其自身的复杂性早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象,同时也引起了注册会计师的特别关注.自从1938年美国著名的麦克森·罗宾斯药材公司审计案例发生后,美国注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一.然而,由于审计局限性的存在,注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高,依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头.法尔莫公司案就是一个很好的证明.所谓"魔高一尺,道高一丈",注册会计师只要不断地吸取昔日教训,努力完善审计技术,切实提高查处舞弊的能力,就必定能将存货审计失败的风险降至最低.那么,从法尔莫案件中我们能得到怎样的启示和教训呢 1,对舞弊的动机和机会予以充分关注. 由于舞弊存在被发现的风险以及道德方面的压力,也就是说舞弊亦有成本,所以在正常情况下,理性的人宁愿尊重客观事实.不过,一旦面临某种压力和诱惑,客户舞弊的冲动会变得强烈.法尔莫公司正是由于亏损的压力以及莫纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险,走上了造假的不归之路.可见,注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险. 2,重视分析性程序的应用. 鉴于盘点程序具有局限性,注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题.若想发现舞弊的蛛丝马迹,分析性程序不啻为一种十分有效的审计方法.这一程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析,有助于发现重大误差.如前文所述,由于存货造假会使有些项目出现异常,因而对存货与销售收入,总资产,运输成本等项目进行比例和趋势分析,并对那些异常的项目进行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,还可以将财务报表与报表附注,财务状况说明书,税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险. 3,重要性原则的恰当应用. 重要性原则是审计工作中一个重要原则,对于资产负债表中占有重要比例的项目,注册会计师必须特别予以关注,尤其对那些内部控制制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目,就不能采用一般的常规审计程序,而应实施特别的详查方法.对于法尔莫公司这样一个商业企业,存货应是极其重要的项目.注册会计师本应针对存发设计特别的抽查或详查程序,而事实上却只采取了例行的提前数月通知,少量抽样的常规盘点程序,正是这种简单的处理使得莫纳斯等人有了可乘之机. 4,对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力. 通过上述案例分析,我们应该看到审计客户的舞弊水平在不断提高,其手段从简单的违纪违规转向了有预谋,有组织的技术造假;从单纯的账簿造假转向了从传票到报表的全面会计资料造假.同时,舞弊人员的反查处意识增强,对审计人员的常用审计方法有所了解和掌握.因而,仅靠以前简单的方法已不能满足当前的需要.为能够胜任专业工作,注册会计师必须不断提高自身查处舞弊的能力.所以,为维护注册会计师行业的健康发展,使会计师事务所减少诉讼的风险,职业团体应对注册会计师进行专职培训,以提高查找资产舞弊的能力.

『玖』 两道审计案例分析题 在线等

第一题答案如下：
（1）重要性水平金额为25万元。原因：25000*0.1%=25 35000*0.2%=70 2700*1%=27 根据谨慎性原则，应该选取三者中的最小数。
（2）重要性水平与审计风险存在反向关系。重要水平越高，面临的审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果重要性水平是70万元，则意味着低于70万元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于70万元的错报。如果重要性水平是25万元，则金额在25万元以上的错报就会影响财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于25万元的错报。显然，重要性水平为25万元时审计不出这样重大错报的可能性即审计风险，要高于重要性水平为70万元时的审计风险。审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，已将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向变动关系。

第二题答案如下：
（1）账实相符。原因：3月4日账面库存现金余额为2000元，加上3月5日收入3000元，减去支出4000元，余额为1000元，正好与监盘实有现金数额相等。
(2)2000+165500-165200=2300

『拾』 谁能提供一份信息系统审计案例

信息系统审计是一个通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面作出判断的过程。我们是前年是找北京时代新威信息技术有限公司做的，可以到网站看哈，应该能找到信息系统审计案例。信息系统审计过程与一般审计过程一样，分为准备阶段、实施阶段和报告阶段。
其中，准备阶段和报告阶段所涉及的技术方法与财务审计所运用的技术方法区别不大，而实施阶段所涉及的技术方法则具有信息技术的特色。在实施阶段，针对被审计的信息系统，审计人员所开展的工作可以分为三个层次，即了解、描述和测试。
计算机信息系统环境下审计技术方法与手工环境下传统的审计技术方法相比，相应增加了计算机技术的内容。对信息系统审计的方法既包括一般方法即手工方法，也包括应用计算机审计的方法。
信息系统审计的一般方法主要用于对信息系统的了解和描述，包括：面谈法、系统文档审阅法、观察法、计算机系统文字描述法、表格描述法、图形描述法等。
应用计算机的方法一般用于对信息系统的控制测试，包括：测试数据法、平行模拟法、在线连续审计技术(通过嵌入审计模块实现)、综合测试法、受控处理法和受控再处理法等。应用计算机技术的审计方法主要是指计算机辅助审计技术与工具的运用。
但不能把计算机辅助审计技术与工具的使用过程与信息系统审计等同起来。在信息系统审计的过程中，仍然需要运用大量的手工审计技术。